下列关于认定层次风险与检查风险的关系，说法正确的有
2025-10-29 12:18:23   来源：中华财会网   

下列关于认定层次风险与检查风险的关系，说法正确的有

下列关于认定层次风险与检查风险的关系，说法正确的有（  ）

A. 认定层次风险越高，可接受的检查风险越低

B. 认定层次风险越低，可接受的检查风险越高

C. 检查风险与认定层次风险呈反向关系

D. 检查风险不受认定层次风险的影响

E. 认定层次风险与检查风险的乘积等于审计风险

答案：ABCE

解析：根据审计风险模型（审计风险 = 重大错报风险 × 检查风险），在审计风险既定的情况下，认定层次风险（重大错报风险）与检查风险呈反向关系：认定层次风险越高，可接受的检查风险越低（A、B、C 正确）；检查风险受认定层次风险影响（D 错误）；审计风险是两者的乘积（E 正确）。

下列管理层认定中，与 “资产负债表项目” 相关的认定包括（  ）

A. 存在 

B. 完整性 

C. 准确性、计价和分摊 

D. 权利和义务 

E. 截止

答案：ABCD

解析：与 “资产负债表项目（资产、负债、所有者权益）” 相关的认定包括存在、完整性、权利和义务、准确性、计价和分摊（A、B、C、D 正确）；“截止” 认定与 “利润表项目（交易和事项）” 相关，关注交易是否记录于正确期间（E 错误）。

下列情形中，可能导致应付账款认定层次控制风险升高的有（  ）

A. 应付账款的审批与付款由同一人负责

B. 未定期与供应商核对应付账款余额

C. 应付账款的入账缺乏充分的支持性文件

D. 被审计单位采用自动化系统核算应付账款

E. 应付账款的会计处理由经验丰富的会计人员负责

答案：ABC

解析：控制风险与内部控制缺陷相关，A（职责未分离）、B（未定期核对）、C（入账缺乏支持）均属于内部控制设计或运行缺陷，导致控制风险升高（A、B、C 正确）；D（自动化核算）、E（经验丰富人员）有助于降低控制风险，排除。

注册会计师识别认定层次风险时，应考虑的因素包括（  ）

A. 被审计单位的行业特征和经营模式

B. 交易的复杂程度

C. 管理层凌驾于内部控制之上的风险

D. 账户余额的性质（如易发生错报的账户）

E. 内部控制的设计和运行情况

答案：ABDE

解析：识别认定层次风险需考虑与特定交易、账户相关的因素，A（行业与经营模式影响账户风险，如零售企业存货风险高）、B（复杂交易易出错）、D（账户性质如应收账款易发生坏账）、E（内控影响控制风险）均属于相关因素（A、B、D、E 正确）；C 选项 “管理层凌驾于内控之上” 属于财务报表层次风险，不针对特定认定，排除。

注册会计师针对存货 “准确性、计价和分摊” 认定实施的审计程序可能包括（  ）

A. 检查存货计价方法是否符合企业会计准则

B. 监盘存货，确认存货数量的准确性

C. 检查存货跌价准备的计提是否充分

D. 核对存货账面余额与实存数量的差异

E. 检查存货的采购发票，确认入账金额的准确性

答案：ABCDE

解析：“准确性、计价和分摊” 认定关注存货金额是否恰当，A（计价方法合规）、B（数量准确影响金额）、C（跌价准备计提充分→金额准确）、D（账实差异调整→金额准确）、E（入账金额准确）均针对该认定（所有选项均正确）。