下列关于两类风险应对措施的说法，正确的有
2025-10-30 12:46:07   来源：中华财会网   

下列关于两类风险应对措施的说法，正确的有

下列关于两类风险应对措施的说法，正确的有（  ）

A. 财务报表层次风险应对需调整总体审计策略

B. 认定层次风险应对需设计具体的进一步审计程序

C. 针对财务报表层次风险，可增加审计程序的不可预见性

D. 针对认定层次风险，可强化对管理层凌驾于控制之上的监督

答案：ABC

解析：A（调整总体策略）、B（具体审计程序）、C（不可预见性程序）均为两类风险的正确应对方式；D 中 “管理层凌驾于控制之上” 属于财务报表层次风险，其监督应对不属于认定层次风险的应对措施，错误。

下列场景中，注册会计师应重点关注财务报表层次重大错报风险的有（  ）

A. 被审计单位近期发生重大资产重组，组织结构变动频繁

B. 被审计单位内部控制制度形同虚设，未实际执行

C. 被审计单位应收账款回收困难，资金链紧张

D. 被审计单位存在大额跨期确认收入的情况

答案：AB

解析：A（重大重组、结构变动）、B（内控整体失效）均影响报表整体；C（应收账款回收困难）影响 “计价” 认定，D（跨期确认收入）影响 “截止” 认定，均为认定层次风险场景，错误。

认定层次重大错报风险进一步分为（  ）

A. 固有风险 

B. 控制风险 

C. 检查风险 

D. 审计风险

答案：AB

解析：认定层次风险包括固有风险（不考虑内控时，认定本身易发生错报的风险）和控制风险（内控未能防止或发现错报的风险）；C（检查风险）是注册会计师未发现错报的风险，D（审计风险）是整体风险，均不属于认定层次风险的细分，错误。

注册会计师识别出被审计单位管理层存在凌驾于内部控制之上的行为，该风险属于（  ）

A. 财务报表层次重大错报风险 

B. 交易事项认定层次风险

C. 账户余额认定层次风险 

D. 列报披露认定层次风险

答案：A

解析：管理层凌驾于控制之上会绕过整体内部控制，导致报表整体存在重大错报风险（如虚构收入、操纵利润），不局限于特定交易或账户，属于典型的财务报表层次风险，B、C、D 均为认定层次范畴，错误。

下列关于两类重大错报风险关系的说法，错误的是（  ）

A. 财务报表层次风险可能间接导致认定层次风险

B. 认定层次风险不会扩散为财务报表层次风险

C. 两者均需在审计风险评估阶段识别和评估

D. 两者的应对措施存在本质差异

答案：B

解析：若认定层次风险未被有效控制（如多个关键账户均存在重大错报），可能累积扩散为报表整体风险（如报表整体公允性受影响）；A（报表层次风险间接影响认定）、C（均需评估）、D（报表层次需整体应对，认定层次需具体应对）均正确。