下列风险中，属于认定层次重大错报风险的有
2025-10-30 12:46:55   来源：中华财会网   

下列风险中，属于认定层次重大错报风险的有

下列风险中，属于认定层次重大错报风险的有（  ）

A. 被审计单位存货收发记录不完整，导致存货 “完整性” 认定错报

B. 被审计单位销售合同条款复杂，导致营业收入 “截止” 认定错报

C. 被审计单位管理层缺乏诚信，随意操纵财务数据

D. 被审计单位投资业务会计处理复杂，导致投资 “准确性” 认定错报

答案：ABD

解析：A（存货完整性）、B（营业收入截止）、D（投资准确性）均与特定认定直接相关，属于认定层次风险；C（管理层诚信问题）影响报表整体，属于财务报表层次风险，错误。

注册会计师评估财务报表层次重大错报风险时，需考虑的因素有（  ）

A. 被审计单位治理结构的有效性

B. 被审计单位财务报告流程的设计缺陷

C. 被审计单位所处行业的经济环境变化

D. 被审计单位某一产品生产线停工导致存货减值

答案：ABC

解析：A（治理结构）、B（财务报告流程）、C（行业经济环境）均影响报表整体；D（某一生产线停工）仅影响该生产线相关存货的 “计价” 认定，属于认定层次因素，错误。

注册会计师针对财务报表层次重大错报风险采取的应对措施是（  ）

A. 对营业收入实施细节测试，检查收入确认凭证

B. 调整审计程序的性质、时间安排和范围，增强审计程序的不可预见性

C. 检查应收账款函证回函，验证余额真实性

D. 复核存货监盘记录，确认存货数量准确性

答案：B

解析：财务报表层次风险应对需 “整体调整审计策略”（如不可预见性程序、强调职业怀疑），而非针对具体项目；A（营业收入细节测试）、C（应收账款函证）、D（存货监盘复核）均为针对特定认定的程序，用于应对认定层次风险。

被审计单位因产品更新换代缓慢，存货跌价准备计提不充分，该风险影响的财务报表认定是（  ）

A. 存货 “存在” 认定 

B. 存货 “准确性、计价和分摊” 认定

C. 存货 “权利和义务” 认定 

D. 存货 “完整性” 认定

答案：B

解析：跌价准备计提不充分导致存货账面价值高估，直接影响 “准确性、计价和分摊” 认定（反映资产价值是否合理）；A（存在）关注是否多记存货，C（权利）关注是否拥有所有权，D（完整性）关注是否少记存货，均与跌价准备无关。

下列因素中，最可能导致财务报表层次重大错报风险的是（  ）

A. 被审计单位存货存放在多个异地仓库，盘点难度大

B. 被审计单位涉及复杂的关联方交易

C. 被审计单位管理层业绩考核与利润指标强挂钩

D. 被审计单位固定资产折旧方法选择不当

答案：C

解析：管理层业绩与利润挂钩会产生整体舞弊动机（如操纵利润），影响报表整体，属于财务报表层次风险；A（存货盘点难度）影响存货 “存在” 认定，B（关联方交易复杂）影响关联方披露认定，D（折旧方法不当）影响固定资产 “准确性、计价和分摊” 认定，均为认定层次风险。