下列关于控制测试样本规模的说法中，正确的有
2025-11-02 09:23:25   来源：中华财会网   

下列关于控制测试样本规模的说法中，正确的有

下列关于控制测试样本规模的说法中，正确的有（  ）

A. 评估的重大错报风险越高，所需样本规模越大

B. 控制的可容忍偏差率越高，所需样本规模越小

C. 控制的预期偏差率越高，所需样本规模越大

D. 可接受的信赖过度风险越高，所需样本规模越小

E. 样本规模与控制的运行频率无关

答案：ABCD

解析：样本规模与控制运行频率相关（E 错误），控制运行频率越高（如每日运行），所需样本规模通常越大；A（风险越高，样本越大）、B（可容忍偏差率越高，样本越小）、C（预期偏差率越高，样本越大）、D（信赖过度风险越高，样本越小）均正确，故 ABCD 正确。

下列关于控制测试与风险评估程序关系的说法中，正确的是（  ）

A. 风险评估程序是控制测试的基础

B. 控制测试是风险评估程序的基础

C. 风险评估程序与控制测试无关

D. 风险评估程序可以替代控制测试

答案：A

解析：风险评估程序的目的是识别和评估重大错报风险，其中包括对内部控制的了解（如控制设计是否合理、是否得到执行）。控制测试则是在风险评估的基础上，进一步验证控制的运行有效性，因此风险评估程序是控制测试的前提和基础，故 A 正确。

当被审计单位的内部控制存在严重缺陷，且预期控制运行无效时，注册会计师应当（  ）

A. 扩大控制测试的范围

B. 放弃控制测试，直接实施实质性程序

C. 重新设计控制测试程序

D. 减少实质性程序的范围

答案：B

解析：若内部控制存在严重缺陷且预期无效，控制测试无法获取有效的审计证据，此时继续实施控制测试无实际意义，注册会计师应放弃控制测试，直接通过实质性程序（如细节测试、实质性分析程序）获取关于财务报表项目的审计证据，故 B 正确。

注册会计师在实施控制测试时，选取的样本规模与下列因素中呈反向变动的是（  ）

A. 评估的重大错报风险

B. 控制的可容忍偏差率

C. 控制的预期偏差率

D. 可接受的信赖过度风险

答案：B

解析：可容忍偏差率是注册会计师能够接受的控制运行偏差的最大比例。可容忍偏差率越高，说明对控制有效性的要求越低，所需样本规模越小，二者呈反向变动；A（评估的重大错报风险）、C（预期偏差率）与样本规模呈正向变动，D（可接受的信赖过度风险）与样本规模呈反向变动，但题目中 “反向变动” 的核心关联因素是可容忍偏差率，故 B 正确。