无形资产处置会计处理试题及答案
2025-11-21 12:17:19   来源：中华财会网   

无形资产处置会计处理试题及答案

1. 企业出售一项专利权，账面价值为80万元，出售价款为100万元，不考虑相关税费。该业务应确认的资产处置损益为（ ）。

A. 20万元

B. -20万元

C. 100万元

D. 80万元

答案：A

解析：资产处置损益＝出售价款－账面价值＝100－80＝20万元，计入“资产处置损益”科目。

2. 下列各项中，不属于无形资产处置方式的是（ ）。

A. 出售

B. 对外捐赠

C. 报废

D. 自行研发

答案：D

解析：自行研发属于无形资产的取得方式，而非处置方式；处置包括出售、报废、对外捐赠等。

3. 企业将一项商标权无偿捐赠给其他单位，该商标权账面价值为50万元。下列会计处理正确的是（ ）。

A. 借记“营业外支出”50万元

B. 借记“资产处置损益”50万元

C. 贷记“营业外收入”50万元

D. 不做账务处理

答案：A

解析：无偿捐赠属于非日常活动，应将账面价值计入“营业外支出”。

4. 无形资产处置时，原已计提的累计摊销应（ ）。

A. 转入当期损益

B. 冲减无形资产账面余额

C. 转入资本公积

D. 无需处理

答案：B

解析：处置无形资产时，应同时结转其账面余额和累计摊销，差额计入资产处置损益或营业外收支。

5. 企业因技术更新而提前报废一项软件，账面价值为30万元。该报废行为应计入（ ）。

A. 管理费用

B. 资产处置损益

C. 营业外支出

D. 研发支出

答案：C

解析：因技术淘汰导致的报废属于非正常损失，应计入“营业外支出”。

6. （多选）下列关于无形资产处置的说法中，正确的有（ ）。

A. 出售无形资产应将账面价值与处置收入的差额计入资产处置损益

B. 无偿划转无形资产应按账面价值计入营业外支出

C. 报废无形资产如无残值，应将账面价值计入营业外支出

D. 处置无形资产时不需要结转累计摊销

答案：A、B、C

解析：D错误，处置时必须同时结转累计摊销；A、B、C符合《企业会计准则》规定。

7. 企业以一项专利权抵偿债务，公允价值为120万元，账面价值为90万元，不考虑税费。该业务应确认的资产处置损益为（ ）。

A. 30万元

B. -30万元

C. 120万元

D. 90万元

答案：A

解析：以非货币性资产抵债视同出售，资产处置损益＝公允价值－账面价值＝120－90＝30万元。

8. 无形资产处置过程中发生的清理费用，应计入（ ）。

A. 管理费用

B. 资产处置损益

C. 营业外支出

D. 无形资产成本

答案：B

解析：处置过程中发生的直接费用应冲减处置收益，计入“资产处置损益”。

9. （多选）下列情形中，应通过“营业外支出”核算的有（ ）。

A. 无形资产因自然灾害毁损

B. 无偿捐赠专利权

C. 出售商标权获得收益

D. 报废无使用价值的软件

答案：A、B、D

解析：C属于日常经营活动以外的资产处置，但有对价，应计入“资产处置损益”；A、B、D无对价或属非正常损失，计入“营业外支出”。

10. 企业处置一项使用寿命不确定的无形资产，账面价值60万元，处置收入70万元。应确认的损益为（ ）。

A. 资产处置损益10万元

B. 营业外收入10万元

C. 投资收益10万元

D. 其他收益10万元

答案：A

解析：无论使用寿命是否确定，出售无形资产产生的利得均计入“资产处置损益”。

11. 无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应（ ）。

A. 继续摊销

B. 转为固定资产

C. 予以报废并转销账面价值

D. 暂停摊销

答案：C

解析：根据准则，当无形资产不能再带来经济利益时，应将其报废并转销账面价值。

12. （多选）处置无形资产时，可能涉及的会计科目包括（ ）。

A. 无形资产

B. 累计摊销

C. 资产处置损益

D. 应交税费

答案：A、B、C、D

解析：处置时需转出“无形资产”和“累计摊销”，差额计入“资产处置损益”，若涉及增值税等还需确认“应交税费”。

13. 企业将一项土地使用权用于出租，后续不再自用。该行为属于（ ）。

A. 无形资产处置

B. 无形资产转换用途

C. 固定资产处置

D. 投资性房地产转换

答案：D

解析：土地使用权出租应转为“投资性房地产”，不属于处置，而是用途转换。

14. 企业处置无形资产收到银行存款100万元，该无形资产原值150万元，累计摊销60万元。则资产处置损益为（ ）。

A. 10万元

B. -10万元

C. 40万元

D. -40万元

答案：A

解析：账面价值＝150－60＝90万元；处置损益＝100－90＝10万元（收益）。

15. （多选）下列关于“资产处置损益”科目的说法，正确的有（ ）。

A. 属于损益类科目

B. 贷方登记处置净收益

C. 借方登记处置净损失

D. 期末余额结转至“本年利润”

答案：A、B、C、D

解析：以上均为“资产处置损益”科目的基本特征。

16. 企业内部转让无形资产（如从A部门转至B部门），是否需要进行会计处理？

A. 需要确认处置损益

B. 需要调整累计摊销

C. 无需进行账务处理

D. 需计入营业外支出

答案：C

解析：内部转移不构成处置，所有权未发生转移，无需账务处理。

17. 无形资产报废时，若存在残料变价收入，应（ ）。

A. 冲减营业外支出

B. 计入其他业务收入

C. 计入资产处置损益

D. 计入营业外收入

答案：A

解析：报废属非经营性活动，残料收入应冲减“营业外支出”。

18. （多选）以下哪些情况会导致无形资产终止确认？

A. 出售

B. 报废

C. 无法带来未来经济利益

D. 暂停使用

答案：A、B、C

解析：暂停使用不等于终止确认，只有当控制权转移或无法带来经济利益时才终止确认。

19. 企业处置一项特许经营权，发生相关税费5万元，处置收入100万元，账面价值80万元。资产处置损益为（ ）。

A. 15万元

B. 20万元

C. 25万元

D. 10万元

答案：A

解析：资产处置损益＝100－5－80＝15万元。

20. （多选）关于无形资产处置的税务处理，下列说法正确的有（ ）。

A. 出售专利权可能涉及增值税

B. 无偿捐赠无形资产视同销售，需计算销项税额

C. 报废无形资产不产生增值税纳税义务

D. 所有无形资产处置均免征增值税

答案：A、B、C

解析：D错误，并非所有无形资产处置都免税；技术转让在符合条件时可免税，但一般出售需缴增值税。A、B、C符合现行税法规定。