下列关于企业回购股权的会计处理，表述正确的有
2025-11-25 12:23:06   来源：中华财会网   

下列关于企业回购股权的会计处理，表述正确的有

1. 下列关于企业回购股权的会计处理，表述正确的有（ ）

A. 回购股权时，支付的价款及相关交易费用均计入库存股成本

B. 注销库存股时，若回购成本高于面值，差额依次冲减资本公积和盈余公积

C. 转让库存股时，若转让价格低于成本，差额只能冲减盈余公积

D. 回购股权用于股权激励的，等待期内无需对库存股进行账务处理

答案：ABD

解析：回购股权时，支付的价款及印花税等相关交易费用均计入库存股成本，A正确；注销库存股时，回购成本高于面值的差额先冲减资本公积（股本溢价），不足冲减的冲减盈余公积和未分配利润，B正确；转让库存股价格低于成本的差额，先冲减资本公积（股本溢价），不足部分冲减盈余公积，并非只能冲减盈余公积，C错误；回购股权用于股权激励时，回购时计入库存股，等待期内按权益工具公允价值确认资本公积，库存股本身无需额外处理，D正确。

2. 企业回购股权用于股权激励，下列关于该业务的表述，正确的是（ ）

A. 回购时应将支付的对价直接计入当期损益

B. 等待期内，应按权益工具的公允价值确认应付职工薪酬

C. 职工行权时，企业应将库存股成本与职工支付对价的差额调整资本公积

D. 回购的股权在等待期内应计提折旧或摊销

答案：C

解析：回购股权用于股权激励时，回购成本计入库存股，并非当期损益，A错误；等待期内按权益工具公允价值确认资本公积，而非应付职工薪酬（应付职工薪酬用于现金结算的股份支付），B错误；职工行权时，按库存股成本结转，与职工支付对价的差额计入资本公积（股本溢价），C正确；库存股是权益工具，无需计提折旧或摊销，D错误。

3. 下列关于回购股权对企业财务指标影响的表述，错误的是（ ）

A. 回购股权会导致资产负债率上升

B. 回购股权会导致每股收益（EPS）上升

C. 回购股权会导致所有者权益周转率下降

D. 回购股权会导致净资产收益率（ROE）上升

答案：C

解析：回购股权减少资产和所有者权益，资产负债率=负债/资产，分子不变、分母减小，资产负债率上升，A正确；每股收益=净利润/普通股加权平均股数，股数减少可能导致EPS上升，B正确；所有者权益周转率=营业收入/平均所有者权益，所有者权益减少可能导致该比率上升（分母减小），而非下降，C错误；净资产收益率=净利润/平均净资产，净资产减少可能导致ROE上升，D正确。

4. 下列关于回购股权的税务处理，正确的是（ ）

A. 企业回购股权时，应按回购价格缴纳增值税

B. 居民企业回购本公司股权，回购价格与面值的差额应计入应纳税所得额

C. 个人股东转让被回购的股权，应按“财产转让所得”缴纳个人所得税

D. 企业注销回购的股权，应视同销售缴纳企业所得税

答案：C

解析：股权回购不属于增值税应税范围，企业无需缴纳增值税，A错误；企业回购自身股权，回购价格与面值的差额属于所有者权益内部变动，不影响应纳税所得额，B错误；个人股东转让被回购的股权，取得的转让收入减除股权原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，C正确；企业注销回购股权是所有者权益内部调整，不视同销售，无需缴纳企业所得税，D错误。

5. 公司回购股权后，未在规定期限内注销或转让，下列表述正确的是（ ）

A. 库存股可长期持有，无期限限制

B. 超过12个月未处理的库存股应重新确认为股本

C. 上市公司回购的股份，除用于员工持股计划等情形外，持有期限不得超过12个月

D. 未处理的库存股应按公允价值计量并确认公允价值变动损益

答案：C

解析：上市公司回购股份后，除用于员工持股计划、股权激励等特定情形外，持有期限不得超过12个月，A错误，C正确；未在规定期限内处理的库存股无需重新确认为股本，需按规定履行信息披露义务，B错误；库存股按成本计量，不确认公允价值变动，D错误。

6. 股份有限公司回购股权的法定情形包括（ ）

A. 减少公司注册资本

B. 与持有本公司股份的其他公司合并

C. 将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券

D. 上市公司为维护公司价值及股东权益所必需

答案：ABCD

解析：根据《公司法》及相关规定，股份有限公司回购股权的法定情形包括：减少注册资本、与持有本公司股份的其他公司合并、将股份奖励给本公司职工、股东因异议要求公司收购其股份、将股份用于转换可转换公司债券、上市公司为维护公司价值及股东权益所必需，A、B、C、D均正确。