留存收益会计处理试题及答案
2026-01-08 12:55:21   来源：中华财会网   

留存收益会计处理试题及答案

1. 下列各项中，不属于留存收益的是（  ）

A. 法定盈余公积

B. 任意盈余公积

C. 资本公积

D. 未分配利润

答案：C

解析：留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积（法定盈余公积、任意盈余公积）和未分配利润。资本公积是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，不属于留存收益。

2. 企业提取法定盈余公积的基数是（  ）

A. 当年实现的净利润

B. 当年实现的净利润扣除以前年度未弥补亏损后的余额

C. 当年实现的利润总额

D. 当年实现的营业利润

答案：B

解析：企业提取法定盈余公积时，应以当年实现的净利润为基础，扣除以前年度尚未弥补的亏损后作为计提基数。若以前年度存在未弥补亏损，应先弥补亏损，再提取盈余公积；利润总额需扣除所得税费用后才是净利润，营业利润并非计提盈余公积的直接基数。

3. 企业用盈余公积弥补亏损时，正确的会计处理是（  ）

A. 借记“盈余公积”科目，贷记“本年利润”科目

B. 借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目

C. 借记“本年利润”科目，贷记“盈余公积”科目

D. 借记“利润分配——盈余公积补亏”科目，贷记“盈余公积”科目

答案：B

解析：盈余公积弥补亏损时，应减少盈余公积，同时增加利润分配的明细科目。会计分录为：借记“盈余公积”（法定盈余公积/任意盈余公积），贷记“利润分配——盈余公积补亏”；期末，再将“利润分配——盈余公积补亏”结转至“利润分配——未分配利润”。

4. 下列关于任意盈余公积的说法中，正确的是（  ）

A. 任意盈余公积的提取比例由国家法律规定

B. 任意盈余公积必须按规定比例提取

C. 任意盈余公积的提取由企业股东大会或类似机构自行决定

D. 任意盈余公积不能用于转增资本

答案：C

解析：任意盈余公积与法定盈余公积的区别在于提取依据不同：法定盈余公积的提取比例由国家法律强制规定（通常为10%），而任意盈余公积的提取比例由企业股东大会或类似权力机构自行决定；任意盈余公积可用于弥补亏损、转增资本等，与法定盈余公积的用途一致。

5. 企业将盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积不得少于转增前注册资本的（  ）

A. 5%

B. 10%

C. 20%

D. 25%

答案：D

解析：根据《公司法》规定，企业用盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积不得少于转增前公司注册资本的25%。这一规定旨在保障企业的偿债能力和持续经营能力，避免过度转增导致企业留存收益过度减少。

6. 下列各项中，会导致留存收益总额减少的是（  ）

A. 提取盈余公积

B. 盈余公积转增资本

C. 盈余公积弥补亏损

D. 宣告分配股票股利

答案：B

解析：选项A，提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定/任意盈余公积”，贷记“盈余公积”，留存收益内部一增一减，总额不变；选项B，盈余公积转增资本时，借记“盈余公积”，贷记“实收资本/股本”，盈余公积减少，留存收益总额减少；选项C，盈余公积弥补亏损时，留存收益内部一增一减，总额不变；选项D，宣告分配股票股利时，不影响留存收益总额，实际发放时才会减少留存收益。

7. 企业年末结转本年净利润时，正确的会计处理是（  ）

A. 借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目

B. 借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目

C. 借记“盈余公积”科目，贷记“本年利润”科目

D. 借记“本年利润”科目，贷记“盈余公积”科目

答案：A

解析：企业年末实现净利润时，应将“本年利润”科目的贷方余额结转至“利润分配——未分配利润”，会计分录为：借记“本年利润”，贷记“利润分配——未分配利润”；若为净亏损，则做相反分录。

8. 下列关于未分配利润的说法中，错误的是（  ）

A. 未分配利润是企业留待以后年度分配的利润

B. 未分配利润可以用于弥补亏损、转增资本等

C. 未分配利润期末余额一定在贷方

D. 未分配利润是留存收益的组成部分

答案：C

解析：未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润，属于留存收益的组成部分，可用于弥补亏损、转增资本、分配现金股利等。未分配利润期末余额可能在贷方（表示累计未分配的利润），也可能在借方（表示累计未弥补的亏损），因此选项C错误。

9. 企业宣告分配现金股利时，会对留存收益产生的影响是（  ）

A. 留存收益增加

B. 留存收益减少

C. 留存收益总额不变

D. 无法确定

答案：B

解析：企业宣告分配现金股利时，会计分录为：借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”。“利润分配——应付现金股利或利润”科目期末会结转至“利润分配——未分配利润”，导致未分配利润减少，进而使留存收益总额减少。

10. 下列各项中，属于留存收益来源的有（  ）

A. 企业历年实现的净利润

B. 投资者投入的资本

C. 直接计入所有者权益的利得

D. 企业历年积累的未分配利润

答案：AD

解析：留存收益的来源是企业历年实现的净利润，包括从净利润中提取的盈余公积和积累的未分配利润。选项B，投资者投入的资本计入实收资本（或股本），不属于留存收益；选项C，直接计入所有者权益的利得计入资本公积，也不属于留存收益。

11. 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的有（  ）

A. 宣告分配现金股利

B. 盈余公积转增资本

C. 用盈余公积弥补亏损

D. 年末结转本年净亏损

答案：ABD

解析：选项A，宣告分配现金股利会减少未分配利润，导致留存收益总额减少；选项B，盈余公积转增资本会减少盈余公积，导致留存收益总额减少；选项C，用盈余公积弥补亏损是留存收益内部的一增一减（盈余公积减少，未分配利润增加），总额不变；选项D，年末结转本年净亏损会减少未分配利润，导致留存收益总额减少。

12. 下列各项中，属于盈余公积用途的有（  ）

A. 弥补亏损

B. 转增资本

C. 发放现金股利或利润

D. 用于企业扩大生产经营

答案：ABCD

解析：盈余公积的主要用途包括：①弥补企业亏损（可弥补税前利润不足弥补的亏损）；②转增资本（或股本），但转增后留存的盈余公积不得少于转增前注册资本的25%；③发放现金股利或利润（在企业未分配利润不足时，可动用盈余公积发放）；④用于企业扩大生产经营（将盈余公积投入生产经营活动，增强企业资金实力）。