纳税人在取得经营所得时可享受专项附加扣除，下列说法中正确的有
2026-02-16 11:16:52   来源：中华财会网   

纳税人在取得经营所得时可享受专项附加扣除，下列说法中正确的有

1 纳税人在取得经营所得时可享受专项附加扣除，下列说法中正确的有( )。

A、 纳税人同时取得综合所得和经营所得时，可选择在计算综合所得或经营所得应纳税所得额时享受专项附加扣除

B、 纳税人同时取得综合所得和经营所得时，综合所得在享受专项附加扣除有余额时可在计算经营所得时继续享受

C、 纳税人只取得经营所得时，在经营所得预缴时，可享受专项附加扣除

D、 纳税人只取得经营所得时，在经营所得汇算清缴时，可享受专项附加扣除

E、 纳税人两处及两处以上取得经营所得时，在办理合并计算个人所得税的年度汇总纳税申报时，应调整的个人费用及其他扣除中包含专项附加扣除

 正确答案：DE

解析： 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十五条规定：“取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。”选项ABC错误。

2 纳税人2023年度享受赡养老人专项附加扣除，下列说法中正确的有( )。

A、 纳税人父母均年满60周岁时，纳税人分别享受赡养父母专项附加扣除

B、 纳税人岳父母年满60周岁时，纳税人和妻子可协商享受赡养老人专项附加扣除主体

C、 纳税人赡养年满60岁父母以及子女均已去世的年满60岁祖父母、外祖父母的赡养支出，可以税前扣除

D、 纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，分摊的扣除额最高不得超过每月1500元

E、 纳税人的兄弟姐妹在2023年6月去世，2023年7月纳税人可按独生子女享受专项附加扣除

正确答案：CD

解析： 扣除标准是按照每个纳税人有两位赡养老人测算的。只要父母其中一位达到60岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算。选项A错误；被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。选项B错误；如纳税人的兄弟姐妹在2023年1月1日以前均已去世，则选择按“独生子女”身份享受赡养老人扣除标准，选项E错误。

3 纳税人享受子女教育专项附加扣除政策的，其子女接受学历教育的范围包括( )。

A、 博士后

B、 普通高中

C、 中等职业教育

D、 大学本科

E、 小学教育

正确答案：BCDE

解析： 根据个人所得税法相关规定，学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

4 纳税人停止享受婴幼儿照护费专项附加扣除后可顺利衔接享受子女教育专项附加扣除。

A、 对

B、 错

正确答案：A

解析： 《国家税务总局关于修订发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2022年第7号）第三条规定：“（一）子女教育。学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。（七）3岁以下婴幼儿照护。为婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月。”

5 个人所得税中专项附加扣除一个纳税年度扣除不完的，可以结转以后年度扣除。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： 根据个人所得税法相关规定，个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的,不能结转以后年度扣除