年末合并财务报表相关调整的会计分录
2026-04-06 10:55:14   来源：中华财会网   

年末合并财务报表相关调整的会计分录

评估增值的调整

（1）将购买日子公司的账面价值调整为公允价值

借：存货【评估增值】

　　固定资产【评估增值】

　　贷：递延所得税负债【评估增值确认的】

　　　　资本公积【差额】

（2）期末调整购买日评估增值的账面价值

借：营业成本【存货对外销售】

　　管理费用等【补计提折旧】

　　贷：存货

　　　　固定资产（累计折旧）

（3）转回递延所得税负债

借：递延所得税负债

　　贷：所得税费用

将对子公司的长期股权投资调整为权益法

（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额

借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】

　　贷：投资收益

（2）对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润

借：投资收益

　　贷：长期股权投资

（3）对于子公司其他综合收益变动

借：长期股权投资

　　贷：其他综合收益

或做相反处理。

（4）对于子公司除净损益、分配股利、其他综合收益以外所有者权益的其他变动

借：长期股权投资

　　贷：资本公积

或做相反处理。