非居民企业所得税必须使用源泉扣缴吗
2026-04-07 15:37:29   来源：中华财会网   

非居民企业所得税必须使用源泉扣缴吗

问：非居民企业所得税必须使用源泉扣缴吗

答：非居民企业并非都采用源泉扣缴方式。源泉扣缴是指对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

当非居民企业在中国境内设立了机构、场所，并且其取得的所得与该机构、场所有实际联系时，就不适用源泉扣缴。这种情况下，非居民企业需要按照正常的企业所得税申报纳税程序，自行计算并缴纳企业所得税。其应纳税所得额的计算和缴纳方式与居民企业类似，要根据其在中国境内的经营活动情况，准确核算收入、成本、费用等，按照规定的税率计算应纳税额。

例如，一家外国企业在中国设立了分公司，该分公司在中国开展了一系列的生产经营活动，取得的收入与该分公司的经营活动紧密相关，那么该外国企业就不能采用源泉扣缴方式，而是要按照企业所得税法的规定，以分公司为主体进行纳税申报。

只有当非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，或者虽然设立了机构、场所但取得的所得与该机构、场所没有实际联系时，才适用源泉扣缴。比如，外国企业向中国境内企业提供特许权，而该外国企业在中国境内没有相关的机构、场所，那么中国境内企业在支付特许权使用费时，就需要按照规定进行源泉扣缴。所以，非居民企业并非都用源泉扣缴，要根据其在中国境内的机构、场所设立情况以及所得与机构、场所的关联情况来确定纳税方式。