下列关于土地增值税的会计处理正确的是
2026-07-09 16:18:19   来源：中华财会网   

下列关于土地增值税的会计处理正确的是

1.【单项选择题】下列关于土地增值税的会计处理正确的是（ ）。

A.兼营房地产业务的企业，在项目竣工前预售商品房，将预交的土地增值税计入利润表的税金及附加项目

B.兼营房地产业务的企业，在项目竣工前预售商品房，由当期收入负担的土地增值税应冲减收入

C.兼营房地产业务的企业，在项目竣工前预售商品房，竣工结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税计入利润表的其他收益项目

D.企业转让作为固定资产核算的土地使用权及地上建筑物时，资产处置收益中应扣除应交纳的土地增值税

【正确答案】D

【答案解析】企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目，选项 A 不正确；兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”，选项 B 不正确；项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，选项 C 不正确。

2.【单项选择题】甲公司于 2×26 年初购入 A 公司 30%股权，能够对 A 公司的生产经营决策产生重大影响。投资时 A 公司有一项存货的公允价值大于账面价值，差额为 200 万元，至当年年末此存货已对外出售 30%。当年 A 公司将成本为 240 万元的一批存货以 360 万元的价格出售给甲公司，至年末甲公司对外出售该批存货的 40%。A 公司 2×26 年实现净利润 800 万元。不考虑其他因素，2×26 年甲公司因此长期股权投资应确认的投资收益为（ ）。

A.200.4 万元

B.183.6 万元

C.207.6 万元

D.200.9 万元

【正确答案】A

【答案解析】2×26 年 A 公司经调整后的净利润＝800－200×30%－（360－240）×（1－40%）＝668（万元），

2×26 年甲公司因此业务应确认的投资收益＝668×30%＝200.4（万元）。会计分录为：

借：长期股权投资——损益调整 200.4

 贷：投资收益 200.4

200×30%是投资时点被投资单位存货账面价值与公允价值不一致在出售时对被投资单位净利润的影响，应调整的是出售的比例；（360－240）×（1－40%）是投资当期投资单位与被投资单位内部交易对被投资单位当年净利润的调整，调整的是剩余部分，表示的是抵销未实现内部交易损益，加回已实现的部分。