注册会计师职业道德建设试题及答案
2026-10-16 12:21:51   来源：中华财会网   

注册会计师职业道德建设试题及答案

1、下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（　　）。

A、在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

B、在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

C、在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

D、在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助

【正确答案】D

【答案解析】该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。

2、保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密的职业道德的是（　　）。

A、对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明

B、在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况

C、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况

D、被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

【正确答案】A

【答案解析】保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。

3、在下列情况中，违反职业道德守则的是（　　）。

A、在事务所的手册中列示为客户的某项目做咨询成功的案例和相关业绩数据，且已取得客户的授权

B、在后任注册会计师承接业务后，前任注册会计师为后任注册会计师提供审计准则所要求的沟通内容，沟通前已征得客户的同意

C、接受注册会计师协会的质量检查提供有关客户的审计工作底稿，但涉及为法律诉讼提供工作底稿时，事先未征得客户的同意

D、在后任注册会计师承接业务前，前任注册会计师向后任注册会计师提供审计准则所必须的沟通内容，沟通前未征得客户的同意

【正确答案】D

【答案解析】选项D，无论是在委托前还是在委托后，都必须经过客户的同意。

4、以下业务事项会导致因“自我评价”影响审计业务独立性的是（　　）。

A、审计项目组成员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理

B、审计项目组成员的主要亲属或其他近亲属是审计客户的会计

C、收费主要来源于某一审计客户

D、受到有关单位或个人不恰当的干预

【正确答案】A

【答案解析】所列情形均可能会影响审计业务的独立性，但所影响的角度是不同的。选项B属于密切关系影响独立性；选项C属于经济利益影响独立性；选项D属于外在压力影响独立性。

5、在承接业务的过程，下列可能不会对职业道德基本原则产生不利影响的是（　　）。

A、在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较

B、由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平

C、根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用

D、在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用

【正确答案】B

【答案解析】推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。

6、根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括（　　）。

A、保密

B、良好执业行为

C、诚信

D、独立性

【正确答案】ABCD

【答案解析】根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括：（1）诚信；（2）独立性；（3）客观和公正；（4）专业胜任能力和应有的关注；（5）保密；（6）良好职业行为zhckw.com。

7、下列事项中，属于管理层编制虚假财务报告导致的错报的有（　　）。

A、对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假（包括伪造）或篡改

B、在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息

C、向被审计单位竞争者泄露技术资料与其串通以获取回报

D、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款

【正确答案】AB

【答案解析】选项CD属于侵占资产导致的错报。

8、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由密切关系因素导致的情形有（　　）。

A、注册会计师接受客户的礼品或款待

B、会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系

C、客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人

D、在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D属于过度推介因素导致的不利影响。

9、如果对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，注册会计师的下列做法中不恰当的有（　　）。

A、除非治理层采取适当的纠正措施，否则注册会计师可能需要考虑解除业务约定（如果法律法规允许）

B、发表否定意见的审计报告

C、在审计报告中增加其他事项段，描述对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在的疑虑，提请报表使用者注意

D、发表无法表示意见的审计报告

【正确答案】BCD

【答案解析】管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责方面有问题，对财务报表的影响很大。在这种情况下，除非治理层采取适当的纠正措施，否则注册会计师可能需要考虑解除业务约定（如果法律法规允许）。

10、下列有关注册会计师在审计中遇到利益冲突问题的表述中，正确的有（　　）。

A、如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接某一特定业务，或者解除一个或多个存在冲突的业务约定

B、注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响

C、如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当对这些客户均保密，防止存在利益冲突的客户知晓

D、如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得它们同意的情况下执行业务。

11、关于独立性的说法正确的是（　　）。

A、就审计业务而言，注册会计师独立于被审计单位是符合公众利益的

B、注册会计师独立于被审计单位，一定能够发表正确的审计意见

C、独立性能够增强注册会计师诚信行事、保持客观公正以及职业怀疑的能力

D、独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性

【正确答案】ACD

【答案解析】注册会计师独立于被审计单位，能够保护其形成审计意见的能力，使其在发表审计意见时免受不当影响。能否发表正确的审计意见受执行的程序、获取的证据以及是否存在舞弊等多方面因素的影响。

12、下列有关注册会计师“专业胜任能力和应有的关注”的相关说法中，正确的有（　　）。

A、在审计过程中，会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

B、在适当情况下，会员应当使客户、工作单位和专业服务以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性

C、应有的关注，要求会员遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务

D、如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，可以聘请专家来协助审计

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务， 就构成了一种欺诈。

13、注册会计师会员应警惕向其主要近亲属无意泄密，不得利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益，在终止与雇用单位的关系以后会员仍然需要对其在商业关系中获知的信息保密。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

14、与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。注册会计师利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保密原则。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

15、关于注册会计师的“专业胜任能力和应有的关注”， 如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，可以聘请专家来协助审计。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】关于注册会计师的“专业胜任能力和应有的关注”，如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务， 就构成了一种欺诈。