实质性程序审计试题及答案二
2026-10-23 11:31:11   来源：中华财会网   

实质性程序审计试题及答案二

1 识别的重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额和披露认定相关，也可能与财务报表整体广泛相关。

A、 对

B、 错

正确答案：A

2 当涉及与账户余额及其要素相关的认定时，通常使用函证程序，但仅限于这些项目。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： 当涉及与账户余额及其要素相关的认定时，通常使用函证程序，但不必局限在这些项目。

3 实质性程序的目标就是针对评估的重大错报风险，通过设计和实施恰当的应对措施，获取充分、适当的审计证据。

A、 对

B、 错

正确答案：A

4 CPA获取充分适当审计证据的前提是必须先确定应该实施那些充分、必要的审计程序。

A、 对

B、 错

正确答案：A

5 由于CPA对风险的评估仅是一种判断，可能无法识别所有重大错报风险，无论评估的重大错报风险结果如何，CPA都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。

A、 对

B、 错

正确答案：A

6 CPA应针对风险评估和控制测试发现的重大错报风险设计和实施实质性程序的性质、时间安排和范围。

A、 对

B、 错

 正确答案：A

7 函证应收账款余额存在性提供的审计证据的相关性较高。

A、 对

B、 错

正确答案：A

8 实质性程序的种类包括询问、观察、检查、监盘、函证、重新执行。

A、 对

B、 错

 正确答案：B

解析： 实质性程序的种类主要包括询问、观察、检查、监盘、函证、重新计算、分析性复核等。 

9 职业怀疑与整个审计过程紧密相关，贯穿于整个审计业务的始终。CPA在审计业务的所有阶段都需要保持职业怀疑，具体包括( )。

A、 接受或保持业务

B、 识别和评估重大错报风险

C、 实施控制措施

D、 设计和实施审计程序应对重大错报风险

E、 评价审计证据形成审计意见

正确答案：C

解析： 职业怀疑与整个审计过程紧密相关，贯穿于整个审计业务的始终。CPA在审计业务的所有阶段都需要保持职业怀疑：1、接受或保持业务2、识别和评估重大错报风险3、设计和实施审计程序应对重大错报风险4、评价审计证据形成审计意见zhckw.com。

10 不属于需要CPA运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节是( )。

A、 通过了解被审计单位及其环境，识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险

B、 通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据

C、 针对穿行测试发现的控制缺陷是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据

D、 根据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见

正确答案：C

解析： 需要CPA运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节主要包括：1、通过了解被审计单位及其环境，识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险；2、通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据；3、根据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见。

11 对财务报表审计认定表述不正确的是( )。

A、 存在

B、 完整性

C、 权利和义务

D、 计价和分摊

E、 列报

 正确答案：E

解析： 对财务报表审计的认定有：1、存在；2、完整性3、权利和义务4、计价和分摊5、列报和披露。

12 不属于重大非常规交易导致的特别风险是( )。

A、 管理层更多地干预会计处理

B、 数据收集和处理进行更多的人工干预

C、 复杂的计算和会计处理

D、 非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制

E、 舞弊

 正确答案：E

解析： 重大非常规交易导致的特别风险有：1、管理层更多地干预会计处理；2、数据收集和处理进行更多的人工干预；3、复杂的计算和会计处理；4、非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。