实质性程序审计工作底稿试题及答案
2026-10-27 12:38:58   来源：中华财会网   

实质性程序审计工作底稿试题及答案

1 实质性程序的劣势在于测试的样本数量很大，取得证据所付出的人力物力会比较多，需要耗费大量的审计资源。

A、 对

B、 错

正确答案：A

解析： 实质性程序的劣势在于测试的样本数量很大，取得证据所付出的人力物力会比较多，需要耗费大量的审计资源。

2 实质性程序的测试对象是各类交易、账户余额和列报。

A、 对

B、 错

正确答案：A

解析： 实质性程序的测试对象是各类交易、账户余额和列报。

3 函证应收账款余额可回收性提供的审计证据相关性较高。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： 函证应收账款余额可回收性提供的审计证据相关性低。

4 在存货盘点现场实施监盘时，CPA不需要实施的审计程序是( )。

A、 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

B、 观察管理层制定的盘点程序的执行情况

C、 确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录

D、 检查存货

E、 执行抽盘

正确答案：C

解析： 在存货盘点现场实施监盘时，CPA应当实施下列审计程序：1、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；2、观察管理层制定的盘点程序的执行情况；3、检查存货；4、执行抽盘。

5 显失公允的交易，不包括( )。

A、 通过与未披露的关联方或真实非关联方进行显失公允的交易

B、 通过与不是关联方但关系却胜过关联方的老同学进行交易

C、 通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行显失公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易

D、 与同一客户或同受一方控制的多个客户在各期发生多次交易，通过调节各次交易的商品销售价格，调节各期销售收入金额

 正确答案：B

解析： 进行显失公允的交易，包括：(1)通过与未披露的关联方或真实非关联方进行显失公允的交易。(2)通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行显失公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易。(3)与同一客户或同受一方控制的多个客户在各期发生多次交易，通过调节各次交易的商品销售价格，调节各期销售收入金额。

6 以下不属于可以检查被审计单位资金池的程序是( )。

A、 了解被审计单位与银行账户有关的内部控制和操作规程

B、 询问被审计单位相关管理层及资金管理人员

C、 CPA可以在被审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，全程关注银行对账单的打印过程

D、 查阅董事会会议等有关会议纪要

E、 检查被审计单位与控股股东、实际控制人及其关联方的资金往来

正确答案：C

解析： CPA可以通过下列程序检查被审计单位是否存在资金池业务：1、了解被审计单位与银行账户有关的内部控制和操作规程。2、询问被审计单位相关管理层及资金管理人员。3、查阅董事会会议等有关会议纪要。4、向开立银行账户的银行进行函证，确认相关账户是否有资金池安排。5、检查被审计单位与控股股东、实际控制人及其关联方的资金往来zhckw.com。

7 基于收入确认存在舞弊风险的假定，为将与收入确认相关的审计风险降至可接受的低水平，CPA可以不考虑的是( )。

A、 保持职业怀疑

B、 运用职业判断

C、 设计并采取适当的应对措施

D、 检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报告中作出恰当列报和披露

正确答案：D

解析： CPA应基于收入确认存在舞弊风险的假定，结合对被审计单位风险评估的结果及被审计单位实际情况，保持职业怀疑、运用职业判断设计并采取适当的应对措施，以将与收入确认相关的审计风险降至可接受的低水平。

8 下列审计项目中，CPA需要保持职业怀疑重要性相对较低的领域是( )。

A、 存货监盘

B、 函证

C、 关联方关系及其交易

D、 重大非常规交易

E、 期后事项

F、 生物资产

正确答案：F

解析： CPA需要保持较高职业怀疑的领域主要有：1、会计估计（包括公允价值会计估计及相关披露）；2、重大会计政策的选择和变更，以及重大会计差错更正；3、关联方关系及其交易；4、重大非常规交易；5、金融工具等高度复杂的交易；6、对法律法规的遵守；7、持续经营8、函证9、存货监盘10、期后事项。

9 在判断哪些风险是特别风险时，CPA不需要考虑的因素是( )。

A、 风险是否属于舞弊风险

B、 风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因此需要特别关注

C、 交易的复杂程度

D、 风险是否涉及重大的关联方交易

E、 经营环境恶化导致销售收入下降

正确答案：E

解析： 在判断哪些风险是特别风险时，CPA至少应当考虑下列因素：1、风险是否属于舞弊风险；2、风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因此需要特别关注；3、交易的复杂程度；4、风险是否涉及重大的关联方交易；5、财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；6、风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

10定期盘点存货，可以获取的存货证据的不是( )。

A、 数量的证据

B、 状况的证据

C、 所有权的全部证据

D、 所有权的部分证据

正确答案：C

解析： 定期盘点存货，可以获取存货的以下证据：1、数量2、状况3、所有权的部分证据。

11 控制测试与实质性程序的联系不包括( )。

A、 都属于进一步审计程序

B、 都属于针对评估的重大错报风险釆取的应对措施

C、 控制测试是定性评价；实质性程序是定量评价

D、 控制测试为考虑如何实施实质性程序提供基础

E、 控制测试与实质性程序的结果相互补充

正确答案：C

解析： 控制测试与实质性程序的联系有：1、都属于进一步审计程序；2、都属于针对评估的重大错报风险釆取的应对措施；3、控制测试为确定实质性程序的性质、时间安排和范围提供基本依据；4、控制测试为考虑如何实施实质性程序提供基础；5、控制测试与实质性程序的结果相互补充。

12 如果在期中实施了实质性程序，CPA不需要考虑或注意的事项是( )。

A、 应当针对剩余期间实施相关的审计程序

B、 如果期中检查出CPA在评估重大错报风险时未预期到的错报，CPA应当全面修改风险评估结果

C、 在某些情况下，CPA可能认为在期中实施实质性程序，并将期末余额的相关信息与期中的可比信息进行比较和调节，具有重要作用

D、 CPA在期中实施实质性程序而未在其后实施追加程序，将增加期末可能存在错报而未被发现的风险，并且该风险随着剩余期间的延长而增加

正确答案：B

解析： 如果在期中实施了实质性程序，CPA需要考虑或注意的事项是：1、应当针对剩余期间实施相关的审计程序；2、如果期中检查出CPA在评估重大错报风险时未预期到的错报，CPA应当评价是否需要修改相关的风险评估结果以及修改针对剩余期间拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围；3、在某些情况下，CPA可能认为在期中实施实质性程序，并将期末余额的相关信息与期中的可比信息进行比较和调节，具有重要作用；4、CPA在期中实施实质性程序而未在其后实施追加程序，将增加期末可能存在错报而未被发现的风险，并且该风险随着剩余期间的延长而增加

13 按大类分，实质性程序不包括( )程序。

A、 对各类交易、账户余额和披露的细节测试

B、 观察和询问

C、 实质性分析

D、 以上都包括

正确答案：B

解析： 实质性程序包括下列两类程序：1、对各类交易、账户余额和披露的细节测试；2、实质性分析程序。

14 与CPA保持职业怀疑好处相关性不大的是( )。

A、 有助于CPA恰当运用职业判断

B、 提高审计程序设计及执行的有效性

C、 提高审计证据的充分性、适当性

D、 降低审计风险，实现审计质量目标

正确答案：C

解析： 保持职业怀疑有助于CPA恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险，实现审计质量目标。

15 以下对职业怀疑理解错误的是( )。

A、 职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念

B、 职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉

C、 职业怀疑要求审慎评价审计证据

D、 职业怀疑要求客观评价企业经营状况

正确答案：D

解析： CPA可以从以下方面理解职业怀疑：1、职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。2、职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。3、职业怀疑要求审慎评价审计证据。4、职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。

16 不属于虚构销售交易的主要形式是( )。

A、 在无存货实物流转的情况下，通过与其他方签订虚假购销合同，虚构收入

B、 提前确认完工程度确认收入

C、 在多方串通的情况下，通过与其他方签订虚假购销合同虚构收入

D、 被审计单位根据其所处行业特点虚构销售交易

正确答案：B

解析： 虚构销售交易，主要包括：1、在无存货实物流转的情况下，通过与其他方签订虚假购销合同，虚构收入。2、在多方串通的情况下，通过与其他方签订虚假购销合同虚构收入。3、被审计单位根据其所处行业特点虚构销售交易。

17需要CPA运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节是( )。

A、 通过了解被审计单位及其环境，识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险

B、 通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据

C、 针对穿行测试发现的控制缺陷是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据

D、 根据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见

正确答案：ABD

解析： 需要CPA运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节主要包括：1、通过了解被审计单位及其环境，识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险；2、通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据；3、根据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见。

18 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况时，可以作为函证替代程序的其他审计程序一般有( )。

A、 实施或安排其他CPA实施对第三方的存货监盘（如可行）

B、 获取其他CPA或服务机构CPA针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告

C、 检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单

D、 当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认

正确答案：ABCD

解析： 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况时，可以作为函证替代程序的其他审计程序一般有：1、实施或安排其他CPA实施对第三方的存货监盘（如可行）；2、获取其他CPA或服务机构CPA针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；3、检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单；4、当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。