研发机构采购设备增值税退税常见问答
2026-05-28 12:43:11   来源：中华财会网   

研发机构采购设备增值税退税常见问答

1.适用采购国产设备全额退还增值税政策的外资研发中心应同时满足哪些条件？

《财政部 商务部 税务总局关于研发机构采购设备增值税政策的公告》(财政部 商务部 税务总局公告2023年第41号)规定：“二、外资研发中心应同时满足下列条件：

 　　(一)研发费用标准：作为独立法人的，其投资总额不低于800万美元;作为公司内设部门或分公司的非独立法人的，其研发总投入不低于800万美元。
 　　(二)专职研究与试验发展人员不低于80人。
 　　(三)设立以来累计购置的设备原值不低于2000万元。
 　　外资研发中心须经商务主管部门会同有关部门按照上述条件进行资格审核认定。具体审核认定办法见附件1。
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 　　五、本公告执行至2027年12月31日，具体从内资研发机构和外资研发中心取得退税资格的次月1日起执行。”

2.研发机构享受采购国产设备退税政策，应以什么资料向主管税务机关办理退税备案手续？

《国家税务总局关于修订<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第20号)规定：“ 第五条 研发机构享受采购国产设备退税政策，应于首次申报退税时，持以下资料向主管税务机关办理退税备案手续：
 　　(一)符合现行规定的研发机构资质证明资料。
 　　(二)内容填写真实、完整的《出口退(免)税备案表》。该备案表在《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(2018年第16号)发布。其中，“企业类型”选择“其他单位”；“出口退(免)税管理类型”依据资质证明材料填写“内资研发机构”或“外资研发中心”;其他栏次按填表说明填写。
 　　本办法下发前，已办理采购国产设备退税备案的研发机构，无需再次办理备案。”

3.研发机构采购国产设备退税的申报期限是什么时候？

《国家税务总局关于修订<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第20号)规定：“第十一条 研发机构采购国产设备退税的申报期限，为采购国产设备之日(以发/票/开具日期为准)次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。
 　　研发机构未在规定期限内申报办理退税的，根据《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(2020年第2号)第四条的规定，在收齐相关凭证及电子信息后，即可申报办理退税。”

4. 已备案的研发机构在退税申报期内凭哪些资料向主管税务机关办理采购国产设备退税？
 　　《国家税务总局关于修订<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第20号)规定：“第十二条 已备案的研发机构应在退税申报期内，凭下列资料向主管税务机关办理采购国产设备退税：
 　　(一)《购进自用货物退税申报表》。该申报表在《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统 更好服务纳税人有关事项的公告》(2021年第15号)发布。填写该表时，应在备注栏填写“科技开发、科学研究、教学设备”。
 　　(二)采购国产设备合同。
 　　(三)增值税专用发/票/。
 　　上述增值税专用发/票/，应当已通过电子发/票/服务平台税务数字账户或者增值税发/票/综合服务平台确认用途为“用于出口退税”。

5.研发机构采购国产设备的应退税额是多少？

《国家税务总局关于修订<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第20号)规定：“ 第十四条 研发机构采购国产设备的应退税额，为增值税专用发/票/上注明的税额。”

6.研发机构采购国产设备取得的增值税专用发/票/能否抵扣进项？

《国家税务总局关于修订<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第20号)规定：“ 第十五条 研发机构采购国产设备取得的增值税专用发/票/，已用于进项税额抵扣的，不得申报退税;已用于退税的，不得用于进项税额抵扣。”