一般纳税人登记常见问答
2026-05-28 12:45:21   来源：中华财会网   

一般纳税人登记常见问答

1. 纳税人因稽查查补调整的销售额，是计入税款所属期的销售额，还是计入调整行为发生当期的销售额?

答:税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

政策依据:《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)

2. 按照辅导期一般纳税人管理的纳税人，自2026年1月1日起，是否继续按照辅导期一般纳税人进行管理，此前因增领专用发/票/发生的预缴增值税有余额的，应如何处理?

答:自2026年1月1日起，停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理。实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理的一般纳税人因增领增值税专用发/票/发生的预缴增值税有余额的，可用于抵减增值税税款或向主管税务机关申请退还。

政策依据:《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)

3. 哪些年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人可以不办理一般纳税人登记?

答:自然人属于小规模纳税人;不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。

政策依据:《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)

4 年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人，适用不办理一般纳税人登记情形的，应该如何办理选择按照小规模纳税人纳税?

答:年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人，适用选择按照小规模纳税人纳税情形的，通过电子税务局或者办税服务厅等渠道向主管税务机关提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》。

政策依据:《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)