2026增值税纳税实务热点问答
2026-07-22 12:25:22   来源：中华财会网   

2026增值税纳税实务热点问答

一、 个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税，如何确定该住房的购买时间?

答:个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照孰先的原则确定购买房屋的时间。

政策依据:《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发（2005）172号)、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发（2005）89号)

 
二、个人将购买不到2年的住房对外销售，如何缴纳增值税?

答:自2026年1月1日起，个人(不含个体工商户中的一般纳税人)将购买不足2年的住房对外销售的，按照3%的征收率全额缴纳增值税。

政策依据:《财政部税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2025年第17号)

三、纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准，办理一般纳税人登记的，一般纳税人资格何时生效?

答:纳税人年应征增值税销售额未超过小规模纳税人规定标准，办理一般纳税人登记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。

政策依据:《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)

 
四、 纳税人因稽查查补调整的销售额，是计入税款所属期的销售额，还是计入调整行为发生当期的销售额?

答:税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

政策依据:《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)

 
五、按照辅导期一般纳税人管理的纳税人，自2026年1月1日起，是否继续按照辅导期一般纳税人进行管理，此前因增领专用发票发生的预缴增值税有余额的，应如何处理?

答:自2026年1月1日起，停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理。实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理的一般纳税人因增领增值税专用发票发生的预缴增值税有余额的，可用于抵减增值税税款或向主管税务机关申请退还。

政策依据:《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)

六、哪些年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人可以不办理一般纳税人登记?

答:自然人属于小规模纳税人;不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。

政策依据:《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)

七、年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人，适用不办理一般纳税人登记情形的，应该如何办理选择按照小规模纳税人纳税?

答:年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人，适用选择按照小规模纳税人纳税情形的，通过电子税务局或者办税服务厅等渠道向主管税务机关提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》。

政策依据:《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)