2026增值税纳税申报实务常见问答
2026-07-23 12:20:30   来源：中华财会网   

2026增值税纳税申报实务常见问答

1.加工修理修配服务的税率是多少？

答：根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：“第十条 （一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

2.增值税法实施后，纳税人在填报增值税及附加税费申报表时，“劳务”相关项目填写口径有何变化？

答：根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第6号）政策解读，增值税新政将原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并入“服务”范畴，为便于纳税人理解政策及准确填写，应税劳务项目填写口径做以下变动：一是调整《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》（简称一般纳税人主表）第3栏“应税劳务销售额”的填写口径，纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏。二是调整一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径，纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。三是明确《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（简称一般纳税人附列资料（一））“项目及栏次”中，“劳务”是指加工修理修配服务，“服务”不包含加工修理修配服务。四是明确《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》（简称小规模纳税人主表）“本期数”和“本年累计”的“货物及劳务”列中的“劳务”，是指加工修理修配服务，“服务、不动产和无形资产”列中的“服务”不包含加工修理修配服务。

3.销售额未达起征点的小规模纳税人，应如何填写申报表？

答： 根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第6号）规定：“……

附件2 ，小规模纳税人未达起征点的免税销售额（不包括符合其他增值税免税政策的销售额），应填写在《《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》》第10栏“其中：小微企业免税销售额”。个体工商户和自然人不填写本栏

个体工商户和自然人纳税人未达起征点的免税销售额（不包括符合其他增值税免税政策的销售额），应填写在《《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》》第11栏“未达起征点销售额”。

第18栏“其中：小微企业免税额”根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率（3%）计算。

第19栏“未达起征点免税额”根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率（3%）计算。”

4.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产可以选择适用简易计税方法吗？征收率是多少？

答：根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）文件规定：“三、适用简易计税方法的项目。……

（三）纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税：

1.自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税法第二十二条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。

固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。……

本公告自2026年1月1日起施行。”

5.什么是生产生活服务？

答：生产生活服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动以及为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、加工修理修配服务和其他生产生活服务。自2026年1月1日起施行。

6.小规模纳税人适用3%征收率项目还可以按照1%征收增值税吗？

答：根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)文件规定：“三、适用简易计税方法的项目。

（三）纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税：……

6.自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款(均不含增值税)合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。……

本公告2026年1月1日起施行。”