江苏营改增热点问题五
2013-05-31 14:52:48   来源：中华财会网   

江苏营改增热点问题五

1、《江苏省营业税改征增值税试点企业税负变化表（适用于增值税一般纳税人）》（简称“《税收负担变化表》”）中的“当期”和“累计”分别填报什么时间段的数据？

　　答：应填报营改增后的申报所属期，即从2012年10月份开始。

　　2、上年同期营业税营业收入是否为扣除差额征税的项目后的收入额？

　　答：不是，应为未扣除前收入额。

　　3、10月份和11月份的《税收负担变化表》和《江苏省营业税改征增值税试点企业税负变化表附列资料（适用于增值税一般纳税人）》（简称“《附列资料》”）填报有先后顺序吗？

　　答：必须按照申报所属期顺序填报。

　　4、一般纳税人按原营业税政策规定没有差额减除项目，因此根据规定只填写了《税收负担变化表》，但填写后无法正式提交该如何处理？

　　答：《税收负担变化表》填报结束并保存后，返回报表列表，再进入《附列资料》，选择左上角“本表为空”按键，在保存后返回报表列表，连同《税收负担变化表》一起“正式提交”即可。

　　5、《税收负担变化表》中“上年同期营业税营业收入”中的“累计”具体指什么时间段？

　　答：应填写与本年营改增时间段对应的上年同期数据，如申报所属期10月份的，累计数即为10月份数据，如申报所属期11月份的，累计数即为10-11月份累计数据。

　　6、纳税人应税项目为技术咨询转让，在填写《税收负担变化表》时，应税服务项目该如何选择？

　　答：《税收负担变化表》中的应税服务项目与文件规定相符，请根据纳税人实际经营项目选择；如兼有多个应税服务项目的，纳税人应准确区分后分开填写。

　　7、《税收负担变化表》第（6）栏是否与《附列资料》第（11）栏一致？

　　答：不是，《税收负担变化表》第（6）栏应与《附列资料》第（12）栏相等。

　　8、如果当月没有应纳税额，只有留抵税额，如何填写？

　　答：《税收负担变化表》（3）、（4）列应全部为零。

　　9、免税项目如何填报《税收负担变化表》？

　　答：享受免税等增值税优惠政策的应税服务项目不需填列。

　　10、填写11月份《税收负担变化表》时，累计数是否自动计算？

　　答：可以自动计算，如没有自动计算可能为10月份报表未填。

　　11、小规模纳税人必须填报《税收负担变化表（适用于小规模纳税人）》吗？

　　答：不是。《税收负担变化表》填报范围主要为纳入我省试点改革范围的增值税一般纳税人，因“营改增”而税负上升的小规模企业也可以填报。

　　12、纳税人来电咨询：本单位10月份有一笔技术转让免税收入，怎样填写《税收负担变化表》和《附列资料》？

　　答：根据：苏财税〔2012〕45号享受免税等增值税优惠政策的应税服务项目不需填列，但网上申报仍需操作，具体操作为：《附列资料》必须点击“本表为空”，《税收负担变化表》选择行业“技术转让”，第二栏税率自动带出，本表第七栏选择“5%”，再保存提交。