某股份有限公司为增值税一般纳税人2019年初，所有者权益总额为540000万元
2022-01-31 08:31:08   来源：中华财会网   

某股份有限公司为增值税一般纳税人2019年初，所有者权益总额为540000万元

某股份有限公司为增值税一般纳税人2019年初，所有者权益总额为540000万元其中未分配利闰金额为6000万元。2019年公司发生与所有者权益相关的经济业务如下，

(1)4月1日经股东大会批准,宣告发款现金股利1600万元4月29日，以银行存款实际支付现金股利

(2)5月8日经批准以增发股票的方式集资金，共增发普通股500万股，每股面值1元，每股发行价格5元，证公司代理发行费用为80万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为4.8万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，收到的股款已存入银行。

(3)全年实现利总额为6035万元，其中，当年实现国资利息收入45万元，支付税收泽纳金10万元。除上述事项外，无其他纳税调整和延所得税事项，该公司适用的所得税税率为25%。要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析图答下列小题、(普案中的全额单位用万元表示)

1、根据材料1,下列各项中，该公司宣告和支付现金股利相关会计处理()

A.宣告时货记“应付股利”科目1600万元

B.支付时借记“利润分配-未分配利润”科目1600万元

c.宣告时借记“利润分配，应付现金股利或利闰”科目1600万元

D.支付时货记“银行存款"科目1600万元

[答案] ACD

[解析]该公司4月1日，经股东大会批准，宣告发放现金股利以及发放现金股利的分录如下:

借:利润分配- - -应付现金股利或利润1600

货:应付股利1600

借:应付股利1600

贷:银行存款1600

根据上述分录，本题正确答案为ACD。

2、根据资料(2)，下列各项中，该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是()

A.借记“财务费用”科目80万元

B.借记“银行存款”科目2415.2万元

C.货记“资本公积- - -股本价”科目1920万元

D.贷记“股本”科目500万元

[答案] BCD

[解析]支付给券商的手续费应冲减溢价收入，溢价收入为(5-1) x500=2000 (万元)，手续费80万元应冲减资本公积，那么最终计入资本公积的金额为2000-80=1920 (万元)。增发普通股的分录

如下:

借:银行存款2415.2 [5*500-80-4.8]

应交税费--应交增值税(进项税额) 4.8

贷;股本500 (面值入账)

资本公积--股本溢价1920 [ (5-1) x500-80]

综上，本题正确答案选BCD。

3、根据资料(3)，公司2019年度所得税费用的金额是()万元。

A.1517.5

B.1508.75

C.1497.5

D.1500

[答案] D

[解析]国债利息收入免税，应当进行纳税调减;支付的税收滞纳金，不得进行税前扣除，应当进行纳税调增。故所得税费用= (利润总额+纳税调增-纳税调减) x所得税税率= (6 035-45+10) x25%=1500 (万元)。故本题正确答案选D。

4、根据期初资料、资料(1)至(3)，该公司2019年12月31日未分配利润的金额是( )万元。

A.4400

B.6000

C.10535

D.8935

[答案] D

[解析]本年实现的净利润=利润总额-所得税费用=6035-1500-4535 (万元)。2019年12月31日未分配利润的金额=年初未分配利闰贷方余额+本年实现的净利润-提取的盈余公积-分配的现金股利=6000+4 535-1 600=8935 (万元)