2012会计基础知识考试试题题库及答案-计算题
2012-09-24 14:33:22 来源：中华财会网
三、计算题（126题）
196、某公司2007年月初资产总额为160万元，负债总额为60万元。3月1日购入设备一台，价值为10万元，款项未付。上述经济业务发生后，（ ）。
A.资产与所有者权益总额分别为170万元与110万元 B.资产与负债总额分别为170万元与70万元
C.资产与负债总额分别为160万元与70万 D.资产与所有者权益总额分别为60万与70万
答案：b 购入设备一台10万元，款项未付，资产增加10万，负债增加10万，所有权益不变。
197、某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为481 500元，银行对账单余额为501 500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款41 000元，企业尚未收到收款通知：(2)30日银行代付电费2 500元，企业尚未收到付款通知;(3)30日企业送存银行的转账支票35 000元，银行尚未入账;(4)29日企业开出转账支票16 500元，持票人尚未到银行办理结算手续。
公司据以编制“银存存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为( )元。
A.540 000 B.534 000 C.506 000 D.520 000 答案：d
调节后的余额为：481 500+41 000-2 500=520 000或501 500+35 000-16 500=520 000
198、公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50 000元，增值税8 500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（ ）元。
A.50 000 B.50 500 C.58 500 D.59 000 答案：d
199、A公司5月1日甲材料结存300公斤，单价2万元，5月6日发出100公斤，5月10日购进200公斤，单价2.20万元，5月15日发出200公斤。企业采用移动加权平均法计算发出存货成本，则5月15日结存的原材料成本为（ ）万元。 A.400 B.416 C.420 D.440 答案：c
5月10日购进200公斤后移动加权平均单价=（200×2+200×2.2）/400=2.1结存的原材料成本=200×2.1=420
200、某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。
该企业确认的应收账款为（ ）万元。 A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 答案：d
201、2009年末应收账款的账面余额为1 000万元，由于债务人发生严重财务困难，预计3年内只能收回部分货款，经过测算预计未来现金流量的现值为800万元，“坏账准备”期初余额为0。
2009年末应收账款计提坏账准备（ ）万元。 A.200 B.0 C.800 D.1000 答案：a
202、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为 （ ）万元。
A.216 B.217.02 C.240 D.241.02 答案：a
甲公司收回该半成品的入账价值＝210+6＝216（万元）。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入材料成本;由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。
203、甲公司采用先进先出法计算发出存货成本。4月份库存产品数量为50件，单价为1 000元;4月10日购入产品100件，单价为1 050元;4月12日领用产品100件。如果甲公司本月未发生其他购货或领货业务，
4月份发出产品总成本为( )元。 A.102 500 B.100 000 C.105 000 D.100 500
答案：a 发出产品总成本=50×1 000+50×1 050=102 500
204、甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年因自然灾害造成一批库存材料毁损，实际成本1 000万元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿800万元。批准后的不正确的会计处理是（ ）。A.计入营业外支出的净损失为917万元 B.计入营业外支出的净损失为200万元
C.由保险公司赔偿800万元计入其他应收款 D.冲减待处理财产损溢1 000万元
答案：a 由于是自然灾害造成损失，因此进项不需要转出。
205、某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元;本月入库材料的计划成本为2 000万元，材料成本差异借方发生额为12万元;本月发出材料的计划成本为1 600万元。该企业2008年12月31日结存材料的实际成本为（ ）万元。
A.798 B.800 C.802 D.1 604 答案：c
材料成本差异率=（-6+12）/（400+2 000）=0.25% 结存材料的实际成本=(400+2 000-1 600)×1.0025=802
206、某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27．2万元。商品到达验收入库时发现短缺30％，其中合理损失为5％，另25％尚待查明原因，则该商品的入账价值应为( )。
A.160万元 B.112万元 C.140.4万元 D.120万元 答案：d
合理损失进成本，因此入账价值为160×75%=120万
207、A公司为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1 020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺20公斤，经查属于运输途中合理损耗。A公司该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。A.32.4 B.33.33 C.35.28 D.36
答案：d 购入原材料的实际总成本＝6 000＋350＋130＝6 480（元），
所以A企业该批原材料实际单位成本＝6 480/180＝36（元/公斤）。
208、某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。
该批材料入库的实际单位成本为每公斤（ ）元。 A.50 B.51.81 C.52 D.53.56
答案：d 小规模纳税人购买原材料时支付的增值税是要计入到原材料的成本中，所以原材料的成本＝2 060×50＋3 500＋620＝107 120（元），单位成本＝107 120/（2 060－60）＝53.56（元/公斤）。
209、某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（ ）万元。
A.27 B.29 C.29.25 D.31.25 答案：a
材料的采购成本＝25＋2＝27（万元），包装物押金2万元作为其他应收款。
210、甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17％。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4 000元，加工费为936元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为3％。 3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录错误的有( )。
A、借：原材料 5600 B、借：应交税费——应交消费税 240
贷：委托加工物资 5600 贷：应付账款 240
C、借：委托加工物资 800 D、借：原材料 4800
应交税费——应交增值税 136 贷：委托加工物资 4800
贷：应付账款 936 答案：a
211、甲公司在财产清查中：发现毁损材料实际成本100万元。经查属于该材料属于企业管理不善所致，由保管员个人赔偿2万元，残料估价8万元已办理入库手续，净损失计入损益。
不考虑增值税因素，下列处理中，错误的是（ ）。
A.借记“原材料”科目8万元 B.借记“其他应收款”科目2万元
C.借记“管理费用”科目90万元 D.借记“营业外支出”科目90万元 答案：d
212、某一般纳税人企业购进材料一批，取得的增值税专用发票注明材料进价为50 000元，增值税税额为8 500元，另外支付运费3 000元，支付装卸费500元，运费以 7％的扣税率计算进项税额。
该批材料的采购成本为( )。 A.50 000 B.53 500 C.53 290 D.58 500 答案：c
213、某小规模商品流通企业从境外进口货物一批，进口货物价值100 000元，支付进口关税15 000元、进口增值税19 550元、仓储费450元和国内运输费500元。该企业购进货物的入账价值为（ ）元。
A.135 500 B.134 550 C.116 000 D.115 000 答案：a
214、某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元;2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元;2月15日发出甲材料400公斤。
2月末，库存甲材料的实际成本为（ ）元。 A.10 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000
答案：d 2月1日，结存200公斤 每公斤实际成本100元;2月10日购入甲材料300公斤 每公斤实际成本110元; 2月15日发出甲材料400公斤。
剩余的原材料的数量＝300－（400－200）＝100（公斤），剩余的甲原材料都是2月10日购入的，所以月末原材料的实际成本100×110＝11 000（元）。
215、某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2006年3月1日结存A材料200吨， 每吨实际成本为200元;3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元;3月10日和3月27分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（ ）元。
A.30 000 B.30 333 C.32 040 D.33 000 答案：d
3月10日发出材料成本为200吨×200＋200吨×180＝76 000（元）
3月27日发出材料成本为100吨×180＋250吨×220＝73 000（元）
则A材料月末账面余额为（400吨-250吨）×220＝33 000（元），因此答案应该选D。
216、某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元;2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元;2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（ ）元。 A.10 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000
答案：c 单位加权成本=（200×100+300×110）/500=106 库存余额=106×100=10 600"
217、某企业期初存货200件，单价4.8元;本月6日购入原材料300件，单价5元;本月10日购入400件，单价6元;本月发出材料共两次，分别为8日发出250件、15日发出300件。
若采用加权平均法，则发出存货成本为（ ）元。 A.2 970 B.2 860 C.2 660 D.1 890
答案：a 单位加权成本=（200×4.8+300×5+400×6）/900=5.4 发出存货成本=550×5.4=2 970
218、某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（ ）万元。 A.超支5 B.节约5 C.超支15 D.节约15
答案：a 当月的材料成本差异率＝[20＋（110－120）]/（80＋120）×100%＝5%（超支）;
当月领用材料应负担的材料成本差异＝100×5%＝5（万元）（超支）。"
219、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2008年12月31日，甲公司原材料A成本为70万元，专门用于生产产品B，预计加工完成该产品B尚需发生加工费用20万元，预计产品B市场不含增值税的销售价格为100万元，产品B销售费用为12万元。假定该原材料A期初已经计提存货跌价准备为0万元，不考虑其他因素。
2008年12月31日，甲公司该原材料A应计提的存货跌价准备为（ ）万元。 A.1 B.2 C.8 D.1
答案：b 可变现净值=100-12-20=68 应计提的存货跌价准备=70-68=2
220、A公司2008年12月31日甲产品库存20件，为每件成本4万元，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件3.5万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.6万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2008年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.20 B.12 C.11.2 D.22 答案：d
存货可变现净值＝20×3.5－20×0.6＝58（万元）;存货期末余额＝20×4＝80（万元）;
期末计提的存货跌价准备＝80-58＝22（万元）
221、某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A.0 B.-10 C.10 D.12 答案：d
乙存货的成本＝100（万元）;乙存货的可变现净值为＝110－20－2＝88（万元），
成本高于可变现净值，所以要计提的跌价准备=100－88＝12（万元）
222、甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。
甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）。
A.100万元 B.116万元 C.120万元 D.132万元 答案：b
交易性金融资产成本=860万-4万-16万=840万处置收益=960万-840万=120万
投资收益=120万-4万（交易费用）=116万
223、企业购入A股票20万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万，其中包含已宣告发放的现金股利3万元和支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
A.103 B.98 C.102 D.105 答案：b
224、2009年1月5日，甲公司以银行存款1 200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的5%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2009年3月10日，乙公司宣告发放2008年度现金股利共200万元。假设不考虑其他因素，甲公司2009年3月末该项长期股权投资的账面余额为（ ）万元。 A.1 000 B.1 195 C.1 200 D.1 205 答案：d
成本法下,长期股权投资的账面余额为初始投资成本1 205。
225、2009年3月5日，甲公司以银行存款1 000万元（含已经宣告但尚未发放的现金股利20万元）取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的2%，另支付相关税费3万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2009年3月10日，甲公司收到宣告发放的现金股利。2010年1月5日甲公司出售该长期股权投资，实际收到价款1300万元，相关税费4万元。假设不考虑其他因素，甲公司2010年1月5日出售该项长期股权投资的损益为（ ）万元。 A. 313 B.317 C.300 D.305
答案：a 长期股权投资投资成本为1 000－20＋3=983万 处置收益=1 296（1 300－4）-983=313万
226、2010年3月，乙公司购入复印机一台供管理部门使用，增值税专用发票中注明货款为30 000元，增值税5 100元，款项已用银行存款支付。此项业务的正确会计分录为( )。
A、借：库存商品 30 000 B、借：固定资产 30 000
应交税费-应交增值税(进项税额) 5 100 应交税费-应交增值税(进项税额) 5 100
贷：银行存款 35 100 贷：银行存款 35 100
C、借：材料采购 30 000 D、借：固定资产 35 100
应交税费-应交增值税(进项税额) 5 100 贷：银行存款 35 100
贷：银行存款 35 100 答案：b
227、甲公司2010年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。安装时，领用生产用材料6万元;支付安装工人工资3万元。该设备2010年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2010年该设备应计提的折旧额为（ ）。A.9.98万元 B.9.9万元 C.13.2万元 D.15.4万元 答案：b
设备的原始价值=120+3+6+3=132万，2010年2月1日购入应从3月份开始计提折旧，2010年该设备应计提的折旧额为132/10/12×9=9.9。
228、某企业2008年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2010年计提的折旧额为（ ）万元。
A.16.8 B.21.6 C.22.4 D.24 答案：c
该设备应从2009年1月1日起开始计提折旧，2010年计提的折旧额为（90－6）×4/15＝22.4（万元），则答案应该选C。
229、某企业出售房屋一幢，账面原价500 000元，已提折旧140 000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420 000元，适用营业税税率为5％。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为( )。
答案：a
A、借：固定资产清理38400 贷：营业外收入38400 B、借：固定资产清理34400 贷：营业外收入34400
C、借：固定资产清理258600 贷：营业外收258600 D、借：营业外支出38400 贷：固定资产清理38400
230、某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5．60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第3年应提折旧额为( )万元。 答案：b
A.24 B.14.4 C.20 D.40 第3年应提折旧额=100×0.6×0.6×0.4=14．4万。
231、2007年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2007年8月应计入当期利润总额的研发支出为（ ）万元。 A.0 B.150 C.650 D.800 答案：c
232、某企业投资性房地产采用成本计量模式。2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧。
2009年应该计提的折旧额为( )万元。 A.12 B.20 C.11 D.10 答案：c
购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时，其会计处理同固定资产一样。当月增加，当月不计提折旧。所以2009年应该计提折旧的时间为11个月。2009年计提折旧=(270-30)÷20×11÷12=11(万元)。
233、2009年1月1日乙公司接受甲公司以一项账面价值为210万元的专利权投资，投资合同约定价值为165万元。乙公司预计尚可使用年限为10年。则2009年乙公司对该项无形资产的摊销额为( )万元。
A.25 B.33 C.13 D.16.5 答案：d 乙公司该项无形资产的摊销额为165÷10=16.5(万元)。
234、某企业2008年1月1日以80 000元购入一项专利权，摊销年限为8年。2010年1月1日，企业将该专利权以68 000元对外出售。出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为( )元。A. 600 B.4 100 C.4 600 D. 8 100 答案：c
2010年1月1日该项专利权的账面价值=80 000—80 000/8×2=60 000(元);应交的营业税为68 000×5%=3 400(元);实现的营业外收入68 000-60 000-3 400=4 600(元)。
235、2009年初A公司开始建造生产用设备，建造过程中发生外购设备和材料成本100万元，增值税进项税额为17万元，人工成本200万元，资本化的借款费用10万元，安装费用20万元，为达到正常运转发生测试费30万元，领用企业生产用材料40万元。2009年12月末，该设备达到预定可使用状态并投入使用。A公司建造该设备的成本是（ ）万元。 A.401 B.400 C.360 D.361 答案：b
建造该设备的成本=100+200+10+20+30+40=400
236、一台设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧，则5年内计提折旧总额为( )万元。 A.100 B.95 C.102 D.82 答案：b
应计提的折旧总额=固定资产原值-预计净残值=100-100×5%=95万
237、某企业在2009年10月8日销售商品100件，该商品单价为150元，增值税税率为17%，该企业给购货方10%的商业折扣，购货方尚未支付货款，则该企业应收账款的入账价值是( )元。
A.17 550 B.17 400 C.15 795 D.17 250 答案：c
企业应按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款，因此该企业应确认的应收账款为150×100×(1+17%)×(1-10%)=15 795(元)。
238、某企业转让一项专利权，该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（ ）万元。 A.1.6 B.-2 C.3 D.8 答案：a 28－1.4－（50－20－5）＝1.6（万元）
239、某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。
A.4 B.6 C.54 D.56 答案：a
出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10）－2＝4（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。
240、甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。2009年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2009年度乙公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该项投资账面价值为（ ）万元。 A.1 300 B.1 380 C.1 500 D.1 620 答案：a
该题采用成本法核算长期股权投资，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理。
241、甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2 700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为（ ）万元。
A.2 160 B.2 256 C.2 304 D.2 700 答案：b
2009年12月31日该专利权的账面价值=[(2 700+120-（2 700+120）/5]=2 256（万元）。
242、某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（ ）万元。 A.88 B.96 C.100 D.112 答案：a
当月领用材料的实际成本=100+100×（-20-10）/（130+120）=88。
243、甲公司2007年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。
假定不考虑其他因素，甲公司2007年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。 答案：c
A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元 B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元
C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元 D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元
244、甲公司对外提供中期财务会计报告，2007年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的影响7月营业利润的金额为（ ）万元。 A.54 B.36 C.24 D.30
答案：d 出售股票的收益=5.5×60万-5(6月底的公允价值)×60万=30万
245、甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为（ ）万元。 A、72 B、120 C、140.4 D、168.48
答案：b 本题是09年之后购入的生产设备，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本，所以固定资产入账价值是360万，采用年数总和法计提折旧，2010年应该计提的折旧是360×5/(1+2+3+4+5) =120万元。
246、某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6％，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为( )万元。 A.O.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6
答案：a 该企业7月31日应计提的利息为 60×6％×l／12=0．3(万元)。
247、某企业于2009年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为l50万元，增值税额为 25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为 2／10、1／20、n／30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2009年6月11日付清货款。企业购买产品时应付账款的入账价值为( )万元。A.147 B.150 C.172.5 D.175.5 答案：d
附有现金折扣条件的应付账款，以扣除现金折扣前的金额入账。
248、某企业于2009年3月1日开出面值20 000元，6个月到期的应付票据，票面利率为6％，则应付票据在2009年6月30日的账面价值是( )元。 A.20 000 B.20 400 C.20 800 D.21 200
答案：b 20 000×（1+6%÷12×4）=20 400
249、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2009年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他税费，甲公司在2009年因该项业务应计入管理费用的金额为( )。
A.600 B.770 C.1 000 D.1 170 答案：d 2×500+2×500×17%=1 170
250、甲企业为增值税一般纳税人，购进免税农产品支付给农业生产者的价款为50万元，规定的扣除率为l3％，甲企业编制会计分录时，计入“应交税费——应交增值税(迸项税额)”账户的金额是( )万元。
A.6.5 B.5 C.8.5 D.8.33 答案：a 50×13%=6.5
251、A公司建造办公楼领用外购原材料l0 000元，原材料购入时支付的增值税为1 700元;因台风毁损库存商品一批，其实际成本20 000元，经确认损失外购材料的增值税3 400元。则A公司记入“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为( )元。 A.680 B.1 020 C.1 700 D.5 100
答案：c 需要进项税额转出的非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，因自然灾害发生非正常损失不需要进项税额转出。
252、某企业从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款20 000元，另外向运输公司支付运输费用l0 000元。货物已运抵并验收入库，按计划成本核算。货款、进项税款和运输费用已用银行存款支付。增值税税率为17％，运输费用的进项税额的扣除率为7％。 则该企业的增值税进项税额为( )元。
A.3 400 B.700 C.4 100 D.5 100 答案：c 20 000×17%+10 000×7%=4 100
253、某企业因管理不善毁损一批库存材料，经确认该批材料的成本为10 000元，增值税额1 700元，
其会计处理为( )。
A.借：待处理财产损溢l0 000，贷：原材料10 000 B.借：待处理财产损溢ll 700，贷：原材料11 700
C.借：待处理财产损溢ll 700，贷：原材料 10 000，贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)1 700
D.借：待处理财产损溢ll 700，贷：原材料 10 000，贷：应交税费—应交增值税(销项税额)1 700
答案：c 因管理不善而形成的财产非正常损失，其购入时的进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。
254、某小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明的货款为30 000元，增值税5 100元，支付的运输费500元，该企业原材料的入账价值为( )元。 A.35 600 B.35 100 C.30 500 D.30 000
答案：a 30 000+5 100+500=35 600
255、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税l.O2万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为( )万元。 A.216 B.217 C.240 D.241
答案：a 210+6=216，委托加工物资收回后用于连续生产的，由受托方代收代缴的消费税，
应借记“应交税费——应交消费税”。
256、甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于不动产性质在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为l7％，消费税税率为10％。据此计算，应计入在建工程成本的金额为( )万元。 A.350 B.385 C.435 D.630 答案：c
300+500×（17%+10%）=435，企业将生产的应税消费品用于不动产性质在建工程时，属视同销售行为，按规定应交纳的增值税及消费税，均应计入在建工程的成本。
257、某企业本期实际应上交增值税500 000元，消费税220 000元，营业税150 000元，土地增值税50 000元。该企业城市维护建设税适用税率为7％，则该企业应交的城市维护建设税为( )元。
A.55 500 B.50 400 C.60 900 D.61 250 答案：c
（500 000+220 000+150 000）×7%=60 900，土地增值税不是城市维护建设税的计税依据。
258、某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税l50万元，城市维护建设税35万元，房产税l0万元，车船税5万元，企业所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( ) 万元。 A.5 B.15 C.50 D.85 答案：b 应计入管理费用的金额=10+5=15(万元)。
259、某企业于2007年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4％，自发行日起计息，单利计算。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2008年12月31日该应付债券的账面余额为( )万元。 A.8 000 B.8 160 C.8 320 D.8 480
答案：d 2008年12月31日该应付债券的账面余额=8 000+8 000×4％×l.5=8 480(万元)
260、企业于2007年7月1日发行5年期面值总额为300万元的债券，债券票面利率为10％，到期还本分期付息。单利计算。2009年12月31日，该应付债券的账面余额为( )万元。
A.300 B.330 C.450 D.375 答案：a 因该债券是到期还本、分期付息，所以平时计提的利息先记入“应付利息”，再进行支付，所以应付债券的账面余额即为本金。
261、甲企业2008年1月1日以630万元的价格发行5年期债券600万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5％。单利计算。
甲企业2009年12月31日应计入“应付债券——应计利息”科目的数额为( )万元。
A.30 B.31.5 C.60 D.63 答案：c 600×5%×2=60，该债券虽是溢价发行，但在计算“应付债券——应计利息”时，仍然使用债券面值×票面利率×持有期限。
262、A有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为50 000元，增值税进项税额为8 500元。甲公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素。则A有限责任公司应计入“实收资本”科目的金额为( )万元。 A.50 000 B.8 500 C.58 500 D.41 500 答案：c
263、某上市公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股 计入股本的金额为( )万元。 A.1 000 B.4 920 C.4 980 D.5 000
答案：a 股本的金额=股数×每股面值=1 000×1=1 000(万元)。
264、A企业收到B企业以设备出资，该设备的原价为100万元，已提折旧10万元，投资合同约定该设备价值为80万元(假定是公允的)，占注册资本60万元，则A企业的会计处理为( )。
A. 借：固定资产 80 B. 借：固定资产 90
贷：实收资本 80 贷：实收资本 90
C. 借：固定资产 100 D. 借：固定资产 80
贷：累计折旧 20 贷：实收资本 60
实收资本 80 资本公积 20 答案：d
265、甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4 000万元，发行总额16 000万元，发行费按发行总额的2％计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为( )万元。 A.4 000 B.11 680 C.11 760 D.12 000 答案：b
记入“资本公积”科目的金额= 16 000—4 000—16 000×2％=11 680(万元)。
266、A公司注册资本为900万元，现有甲出资者出资现金400万元，使得注册资本增加到1 200万元，其中甲出资者占注册资本的比例为25％。A公司接受甲出资者出资时，应计入资本公积的金额为( )万元。
A.0 B.400 C.300 D.100 答案：d 400-1 200×25%=100
267、某企业年初未分配利润为l00万元，本年净利润为1 000万元，按l0％计提法定盈余公积，按5％计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为 ( )万元。
A.855 B.867 C.870 D.874 答案：c
该企业期末未分配利润=100+1 000-1 000×10％-l 000×5％-80=870(万元)。
268、某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为( )万元。A.360 B.410 C.440 D.460 答案：c 该企业年末所有者权益=160+300-20=440(万元)。
269、某企业2008年1月1日所有者权益构成状况如下：实收资本l 500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25％。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年l2月31日可供分配利润为( )万元。
A.600 B.650 C.800 D.1 100 答案：b
企业可供分配利润=当年实现的利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+ 其他转入(即盈余公积补亏)，本题未涉及盈余公积补亏事项，因此本题的答案为：600×(1-25％)+200=650(万元)。
270、某企业本年增加实收资本50万元，其中：盈余公积转增资本35万元;12月1日接受无形资产投资7万元，货币投资8万元。不考虑其他事项。则该企业年末所有者权益增加金额为( )万元。
A.15 B.50 C.35 D.8 答案：a 盈余公积转增资本35万元属于所有者权益内部变化，不会引起所有者权益总额的变化。
271、某企业在2009年10月18日销售商品240件，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税额为3400元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2009年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）
A.22932元 B.23400元 C.23166元 D.23000元 答案：d
实际收款金额=20000+3400—20000×2%=23000元
272、某企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣65万元、销售折让82万元，该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ） A.105万元 B.187万元 C.122万元 D.65万元
答案：d 企业销售商品，实际发生现金折扣计入财务费用65万元
273、甲企业销售A产品，每件售价60元，若购货方购买100件以上产品可给予客户10％折扣。乙企业于2010年5月8日购买A产品150件，按规定现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。适用的增值税税率为17%。假设购销双方约定计算现金折扣时考虑增值税，甲企业于2010年5月25日收到该笔款项时，应给予购货方的现金折扣为( ) A.105.3元 B.189.54元 C.94.77元 D.81元 答案：c
现金折扣=（150×60）×90%×（1+17%）×1%=94.77元
274、A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为30000元。增值税税额为5100元。该批商品的成本为20000元。B公司收到商品后发现商品质量不合格，要求在价格上给予10％的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后尚未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（ ）
A.31590元 B.18000元 C.27000元 D.30000元 答案：c 30000—30000×10%=27000元
275、甲企业2008年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期5年，一次性收取使用费240000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为（ ）
A.240000元 B.48000元 C.4000元 D.24000元 答案：a
让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入240000元
276、甲企业委托B企业代销一批商品5000件，代销价款为10元/件。该商品成本为6元/件，甲企业适用增值税税率为17%。一个月后，甲企业收到B企业开来的代销清单上列明已销售代销商品2000件，甲企业向B企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的5%支付给B企业手续费。甲企业当期应确认的销售收入为（ ）
A.19000元 B.20000元 C.50000元 D.23400元 答案：b
甲企业当期应确认的销售收入=2000×10=20000元
277、2009年6月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2010年7月31日完工;合同总金额为500万元，预计总成本为300万元。至2009年12月31日。该公司实际发生成本150万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。2009年度对该项合同确认的收入为（ ）
A.150万元 B.500万元 C.250万元 D.300万元 答案：c 500×150÷300=250万元
278、甲公司在2010年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为34万元。该批商品成本为160万元。甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税),乙公司于2010年3月27日支付货款。2010年4月28日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付销售退回款项为（ ）
A.234万元 B.227.7万元 C.196万元 D.230万元 答案：d （200+34）—200×2%=230万元
279、某企业于2009年4月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入150万元，预计总成本120万元。至2009年末已经发生成本90万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件。假定不考虑其他因素，该项劳务影响2009年度利润总额的金额为（ ） A.112.5万元 B.90万元 C.22.5万元 D.60万元
答案：c 150×（90÷120）—120×（90÷120）=22.5万元
280、某咨询公司于2007年7月1日与客户签订一项咨询合同。合同规定，咨询期为两年，咨询费为240000元，客户分三次等额支付，第一次在项目开始时支付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。估计总成本为160000元（假定均为咨询人员薪酬），其中，2007年发生成本38000元，2008年发生成本80000元，2009年发生成本42000元。假定成本估计十分准确，咨询费也很可能收回，该公司按照已提供的劳务占应提供劳务总量的比例（按时间比例）确定该项劳务的完工程度。2008年12月31日按完工百分比法确认的收入为（ ）
A.60000元 B.40000元 C.80000元 D.120000元 答案：d
2007年12月31日按完工百分比法确认收入：劳务的完工进度=6÷24=25％
应确认的收入=240000×25％一0=60000（元）
2008年12月31日按完工百分比法确认收入：劳务的完工进度=18÷24=75％
应确认的收入=240000×75％一60000=120000（元）"
281、甲公司于2009年5月接受乙公司委托，为其提供安装劳务，安装期为2个月，协议约定，乙公司应向甲公司支付的安装费总额为30000元，分二次等额支付，第一次在安装开始时预付，第二次在安装结束时支付。乙公司已预付第一次安装费。甲公司已发生安装成本12000元。在安装劳务尚未完工时，甲公司得知乙公司经营发生困难，后一次安装费能否收回难以确定。该项劳务影响2009年度利润总额的金额为（ ）
A.12000元 B.15000元 C.3000元 D.0元 答案：d
本例中，甲公司已经发生的劳务成本12000元预计能够得到补偿，应按已经发生的，能够得到补偿的劳务成本金额12000元确认劳务收入，并将已经发生的劳务成本12000元结转入当期损益。该项劳务影响2009年度利润总额的金额为=12000—12000=0元
282、某企业销售商品6000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率为17％，企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。购货方已于10内付款，该企业在这项交易中应确认的收入金额为（ ）
A.320000元 B.308200 元 C.324000 元 D.320200 元 答案：c
企业应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝6000×60×（1－10％）＝324000（元）
283、甲公司于2009年8月接受一项设备安装劳务，安装期5个月，合同收入200000元，已收到100000元，当年实际发生成本120000元，预计已完工80%，则该企业2009年度确认收入为（ ）
A.100000 元 B.160000 元 C.200000 元 D.80000 元 答案：b
该企业2009年度确认收入＝200000×80％＝160000（元）
284、甲企业2009年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2009年已确认劳务收入80万元，截至2010年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%，2010年该企业应确认的劳务收入为（ ）
A.36万元 B.40万元 C.72万元 D.200万元 答案：b
2010年该企业应确认的劳务收入＝200×60％－80＝40（万元）
285、A公司于2010年7月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为200 000元，增值税税额为34000元;该批商品成本为160 000元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。A公司确认的销售商品收入为（ ）
A.200000元 B.234000元 C.4000元 D.0元 答案：d
由于B公司现金流转存在暂时困难，A公司不是很可能收回销售货款。根据销售商品收入的确认条件，A公司在发出商品时不能确认收入
286、甲公司7月20日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为300 000元，增值税税额为51000元。该批商品的成本为240 000元。甲公司已于7月25日收到货款，8月10日乙公司在收到商品后发现商品质量不合格，要求在价格上给予5％的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续。甲公司应冲减当期销售商品收入为（ ）
A.15000元 B.17550元 C.12000元 D.0元 答案：a
销售折让发生在销售收入已经确认之后，除属于资产负债表日后事项外，应在发生时冲减当期销售商品收入，甲公司应冲减当期销售商品收入=300000×5%=15000元
287、甲公司2010年7月5日收到乙公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为200元。该批商品系甲公司2010年6月2日出售给乙公司，每件商品售价为300元，适用的增值税税率为17％，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货，甲公司应冲减当期销售商品收入为（ ） A.30000元 B.35100元 C.20000元 D.0元 答案：d
尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减发出商品成本，不应冲减销售商品收入
288、甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品销售价格为500 000元，增值税额为85 000元,该批商品实际成本为400 000元。甲公司在协议签订时已预收60％的货款,甲公司在收到预收货款时，应确认的销售商品收入为（ ）
A.351000元 B.300000元 C.500000元 D.0元 答案：d
采用预收款销售商品，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债
289、甲公司委托丙公司销售A商品500件，商品已经发出，每件成本为100元。合同约定丙公司应按每件120元对外销售，甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售A商品300件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为36 000元，增值税额为6120元，款项已经收到。丙公司应确认的收入为（ ）
A.36000元 B.42120元 C.3600元 D.4212元 答案：c
采用支付手续费委托代销商品，受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定代销手续费，确认劳务收入=36000×10%=3600元
290、甲公司接受一项劳务，合同总收入为600 000元，预计总成本为450 000元;因对方发生财务困难，造成合同无法履行。至2009年末该劳务完工程度为30%，已经发生成本200 000元，甲公司预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿。甲公司应确认的劳务成本为（ ）
A.200000元 B.180000元 C.135000元 D.0元 答案：a
已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入
291、甲公司随销售商品出租一批包装物，收到租金收入5850元（含税收入），该批包装物成本为3000元，采用一次摊销法结转包装物成本。该项业务影响利润的金额为（ ）
A.2850元 B.2000元 C.5850元 D.3000元 答案：b
该项业务影响利润的金额=5850÷（1＋17%）－3000=2000元
292、某企业2010年3月份发生的支出有：支付生产车间管理人员工资180万元，支付行政管理部门人员工资270万元，支付广告费用140万元，计提短期借款利息50万元，支付生产车间固定资产维修费70万元。
则该企业当期的期间费用总额为( ) A.460万元 B.710万元 C.530万元 D.640万元
答案：c 期间费用=270+140+50+70=530万元
293、甲公司生产车间发生设备大修理费用50000元，行政管理部门发生设备日常修理费用20000元，销售部门发生设备修理费用30000元，本期计入管理费用为（ ）A.20000元 B.70000元 C.100000元 D.50000元
答案：b 管理费用=50000+20000=70000元
294、甲企业销售A产品，售价每件460元，若客户购买达到200件及以上的，可得到40元/件的商业折扣，某客户2010年12月10日购买A产品200件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税）适用的增值税税率为17％，甲企业于12月26日收到货款时，应确认的财务费用金额为（ ）
A.840元 B.0元 C.1965.6元 D.982.8元 答案：d 应给予客户的现金折扣＝（460－40）×200×（1+17%）×1％＝982.8（元），所以应计入财务费用的金额是982.8元。
295、甲公司生产车间发生设备大修理费用145 000元，更新改造支出240000元（该支出符合固定资产确认条件），行政管理部门发生设备日常修理费用10000元，销售部门发生设备日常修理费用35000元，应计入管理费用的金额为（ ） A.10000元 B.430000元 C.190000元 D.155000元 答案：d
计入管理费用的金额=145000＋10000=155000元
296、某企业筹建期间发生借款利息支出10 000元（其中为购建固定资产发生的应予以资本化的利息支出4 000元），发生办公费12000元、差旅费65000元、筹建人员工资250 000元，购入设备10台，买价700000元，增值税额119000元，应计入管理费用的金额为（ ）A.337000元 B.333000元 C.1033000元 D.1152000元
答案：b 计入管理费用的金额=（10000－4000）＋12000＋65000＋250000=333000元
297、某公司2010年8月，当月实际交纳增值税额250 000元，交纳消费税额50 000元，交纳营业税额100 000元，城建税税率为7%，教育费附加为3%，在计算应交城建税和教育费附加会计处理时，应计入“营业税金及附加”科目的金额为（ ） A.25000元 B.30000元 C.40000元 D.28000元 答案：c
应交城建税=(250 000﹢50 000﹢100 000)×7%=28 000元
应交教育费附加=（250 000﹢50 000﹢100 000）×3%=12 000元
在计算应交城建税和教育费附加会计处理时，应计入“营业税金及附加”科目的金额=28000＋12000=40000元
298、某企业2009年发生的营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，销售费用为40万元，管理费用为100万元，财务费用为20万元，投资收益为50万元，资产减值损失为50万元，公允价值变动损益为100万元（收益），营业外收入为35万元，营业外支出为25万元。该企业2009年的营业利润为（ ）
A.750万元 B.740万元 C.640万元 D.690万元 答案：b
营业利润=2000—1200—40—100—20﹢50—50+100=740万元
299、甲企业以10000元的价格购入一项摊销期限为10年的专利权，已摊销1500元，甲企业将其转让，取得转让收入20000元，营业税税率为5%，则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为（ ）
A.11500元 B.10500元 C.7500元 D.20500元 答案：b
20000－（10000－1500）—20000×5%=10500元
300、某企业2003年亏损200万元，经过2004年至2008年税前利润弥补后尚有30万元未弥补亏损。2009年实现利润总额300万元，所得税税率为25%，按10%的比例提取盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2009年末未分配利润余额为（ ） A.175．5万元 B.67.5万元 C.205.5万元 D.202.5万元
答案：a 300—300×25%—30—（300—300×25%—30）×10%=175.5万元
301、某企业2010年度的利润总额为1000万元，其中包括国库券利息收入50万元，发生税收滞纳金支出20万元。假定税法规定可扣除的工资费用为200万元，企业实际支付的工资为250万元。递延所得税资产的年初余额是100万元，年末余额是130万元，递延所得税负债的年初余额是45万元，年末余额是65万元。企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2010年所得税费用为（ ）
A.245万元 B.255万元 C.270万元 D.300万元 答案：a
应交所得税=（1000—50+20+50）×25%=255万元 递延所得税=(65—45)—（130—100）=-10万元
所得税费用=255+（—10）=245万元
302、甲公司在财产清查中发现盘盈现金5000元，盘盈八成新设备一台，其重置成本为100000元，盘盈原材料一批，估计成本为30000元，上述盘盈资产计入营业外收入为（ ）
A.135000元 B.115000元 C.5000元 D.35000元 答案：c
现金盘盈计入营业外收入;固定资产盘盈计入以前年度损益;原材料盘盈冲减管理费用
303、甲公司将拥有的一项专利技术出售，取得价款400000元，应交的营业税为20000元。该专利技术的账面余额为600000元，累计摊销额为40000元，已计提减值准备10000元。计入营业外支出的金额为（ ）
A.170000元 B.190000元 C.130000元 D.150000元 答案：a
营业外支出=400000－（600000－40000－10000）—20000=170000元
304、甲公司出售一台设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元，该设备原值为60万元，已提折旧10万元，出售该设备影响当期损益的金额为（ ） A.6万元 B.4万元 C.5万元 D.2万元
答案：b 56—（60—10）—2=4万元
305、甲公司2009年应交所得税100万元，递延所得税资产年初余额为50万元，年末余额为60万元;递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。该公司2009年所得税费用金额为（ ）
A.130万元 B.100万元 C.70万元 D.30万元 答案：c
"递延所得税=（60—80）—（60—50）=-30万元 所得税费用=100+（-30）=70万元"
306、某企业本期营业利润为100万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25%。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为( )
A.82.5万元 B.75万元 C.93.75万元 D.110 万元 答案：a
企业本期净利润＝(100＋20－10)×(1－25%)＝82.5(万元)，资产减值损失、公允价值变动收益已经计入营业利润
307、某工业企业2009年度主营业务收入为3000万元，主营业务成本为2500万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2009年度的净利润应为（ ） A.375万元 B.382.5万元 C.386.2万元 D.390 万元
答案：d 该企业2009年净利润＝(3000－2500＋20－10＋20－10)×(1－25%)＝390(万元)
308、甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，营业外收入为200万元，营业外支出为100万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）A.300万元 B.320万元 C.285万元 D.420万元 答案：b
"营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）
其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
因此：本期营业利润=500+200－300－100－15－45+60+20＝320（万元）"
309、某企业2008年发生亏损200万元，2009年实现会计利润1200万元，其中包括国债利息收入100万元，在营业外支出中有税收罚款支出150万元，所得税税率为25%，该企业2009年应交所得税额为（ ）
A.250万元 B.262.5万元 C.225万元 D.312.5万元 答案：b
应交所得税额=（1200－200－100＋150）×25%=262.5万元
310、某企业2009年递延所得税负债年初数600000元，年末数为740000元，递延所得税资产年初数为340000元，年末数为320000元，该企业递延所得税为（ ）
A.120000元 B.100000元 C.160000元 D.150000元 答案：c
递延所得税=（740000－600000）－（320000－340000）=160000元
311、甲公司将拥有的一项非专利技术出售，取得价款800 000元，应交的营业税为40000元。该非专利技术的账面余额为900000元，累计摊销额为85000元，已计提减值准备20 000元。该项经济业务计入营业外支出金额为（ ） A.36000元 B.35000元 C.165000元 D.65000元 答案：b
营业外支出=800000－（900000－85000－20000）－40000=35000元
312、某企业年末“应收账款”总账科目借方余额为550万元，其中，“应收账款”明细科目借方余额为650万元，“应收账款”明细科目贷方余额为100万元，“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为25万元，资产负债表“应收账款”项目的金额为（ ） A.625万元 B.525万元 C.725万元 D.650万元
答案：a 应收账款=650—25=625万元
313、某企业“应收账款”有三个明细分类账，其中“应收账款――甲企业”明细分类账月末借方余额为300 000元，“应收账款――乙企业”明细分类账月末借方余额为100 000元，“应收账款――丙企业”明细分类账月末贷方余额为200 000元;“预收账款”有两个明细分类账，其中“预收账款――丁公司”明细分类账月末借方余额55 000元，“预收账款――戊公司”明细分类账月末贷方余额为30 000元;“坏账准备—应收账款” 明细分类账月末贷方余额为1 000元，则资产负债表的“应收账款”项目应为( )
A.654000元 B.454000元 C.229000元 D.399000元 答案：b
应收账款=300000+100000+55000—1000=454000元
314、甲公司期末“发出商品”科目余额为80万元，“原材料”科目余额为100万元，“材料成本差异”科目贷方余额为10万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元，“生产成本”科目余额为150万元，“工程物资”科目余额为100万元，资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）
A.325万元 B.415万元 C.335万元 D.315万元 答案：d
存货=80+100—10—5+150=315万元
315、甲公司期末“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为800万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元，“在建工程”科目余额为200万元，资产负债表中“固定资产”项目的金额为（ ）
A.1300万元 B.1100万元 C.2200万元 D.1200万元 答案：b
固定资产=2000—800—100=1100万元
316、某公司期末“应付账款”科目贷方余额50000元，其中“应付账款——甲公司”科目贷方余额45000元，“应付账款—乙公司”科目贷方余额为20000元，“应付账款—丙公司”借方余额为15000元;“预付账款”科目借方余额10000元，其中“预付账款—A公司”科目贷方余额20000元，“预付账款—B公司”科目借方余额30000元，资产负债表中“预付款项”项目的金额为（ ）
A.60000元 B.40000元 C.45000元 D.65000元 答案：c
预付款项=15000+30000=45000元
317、某企业有关会计科目期末余额如下，“原材料”借方余额65000元，“材料采购”借方余额20000元，“库存商品”借方余额60000元，“周转材料”借方余额15000元，“材料成本差异”贷方余额2500元，“存货跌价准备”贷方余额1000元，“坏账准备”贷方余额3000元，“生产成本”借方余额25000元，资产负债表“存货”项目金额为（ ） A.178500元 B.183500元 C.181500元 D.161500元 答案：c
存货=65000﹢20000﹢60000﹢15000－2500－1000﹢25000=181500元
318、某企业2010年7月“主营业务成本”科目的借方发生额为400万元;“主营业务成本”科目的贷方发生额为180万元;“其他业务成本”科目借方发生额为60万元。该企业2010年7月利润表中的“营业成本”的项目金额为( ) A.400万元 B.280万元 C.460万元 D.640万元 答案：b
营业成本=400－180﹢60=280万元
319、某企业2009年12月31日“无形资产”科目余额为800万元，“研发支出”科目余额为500万元，“累计摊销”科目余额为250万元，“无形资产减值准备”科目余额为65万元。该企业2009年12月31日资产负债表中的“无形资产”项目金额为（ ） A.485万元 B.550万元 C.800万元 D.985万元
答案：a 无形资产=800－250－65=485万元
320、某企业2009年12月31日“长期股权投资”科目余额为700000元，“长期股权投资减值准备”科目余额为35000元。“公允价值变动损益”科目余额为54000元，则该企业2009年12月31日资产负债表中的“长期股权投资”项目金额为（ ） A.646000元 B.700000元 C.611000元 D.665000元
答案：d 长期股权投资=700000－35000=665000元
321、某企业期末有关科目余额如下：“固定资产”科目借方余额600万元，“在建工程”科目借方余额300万元，“工程物资”科目借方余额60万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额20万元，“固定资产清理”科目贷方余额15万元，“累计折旧”科目贷方余额120万元，该企业资产负债表“固定资产”项目金额为（ ）
A.835万元 B.460万元 C.445万元 D.775万元 答案：b
“固定资产”项目金额=600－120－20=460万元
