下列关于企业所得税非居民企业的表述，不正确的是
2022-08-21 11:37:41   来源：中华财会网   

下列关于企业所得税非居民企业的表述，不正确的是

下列关于企业所得税非居民企业的表述，不正确的是（　　）。

A、在境内未设立机构场所，适用的税率是20%，但实际按10%征收 

B、在境内设立机构场所，取得与机构场所没有关系的所得，实际按10%税率征收 

C、在境内设立机构场所，取得与机构场所有实际关系的所得，税率为20% 

D、在境内设立机构场所，投资于居民企业，取得的投资收益免税 

【正确答案】C
 
【答案解析】选项C，适用25%的税率。

企业接受捐赠收入会计上计入（　　）。

A、主营业务收入 

B、应收账款 

C、营业外收入 

D、银行存款 

【正确答案】C
 
【答案解析】企业接受捐赠收入会计上计入营业外收入。
 
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过（　　）个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本准予扣除。

A、9 

B、10 

C、11 

D、12 

【正确答案】D
 
【答案解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本准予扣除。
 
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（　　）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

A、10% 

B、12% 

C、13% 

D、15% 

【正确答案】D
 
【答案解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
 
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（　　）为企业所得税的纳税地点。

A、企业管理机构所在地 

B、企业登记注册地 

C、企业会计核算地 

D、企业实际经营地 

【正确答案】B
 
【答案解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为企业所得税的纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。