2021注会税法房产税、土地增值税模拟试题及答案
2021-11-25 11:07:45   来源：中华财会网   

2021注会税法房产税、土地增值税模拟试题及答案

下列各项税收优惠政策，不符合房产税法有关规定的有（　）。

A、纳税人因房屋大修导致连续停用3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税 

B、企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税

C、经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税

D、在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在基建工程结束后，一律免征房产税

【答案】AD

【解析】选项A，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；选项D，凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚、办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，无论是施工企业自行建造还是基建单位出资建造，交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或者低价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定缴纳房产税。

下列关于房产税纳税义务发生时间表述正确的有（　）。

A、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

C、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税

D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

【答案】CD

【解析】选项A，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（　）。

A、国有土地使用权出让

B、房产所有人通过国家机关将房屋产权赠与公益事业 

C、甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用 

D、企业等价交换厂房

【答案】D

【解析】选项A，国有土地使用权出让不属于土地增值税征税范围；选项B，房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围；选项C，对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；选项D，房地产交换属于土地增值税征税范围。但对个人互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可免征土地增值税。

下列项目中，不属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是（　）。

A、无形资产收入

B、货币收入

C、实物收入

D、租金收入

【答案】D

【解析】土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入。但是不包括租金收入，因为出租没有发生房地产产权的转移。

下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（　）。

A、提供扣除项目金额不实的 

B、隐瞒、虚报房地产成交价格的 

C、房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的 

D、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的 

【答案】ABD

【解析】选项C，属于房地产开发企业应该进行清算的情形，而非按评估价格计征土地增值税的情形。

下列情形中需要缴纳土地增值税的有（　）。

A、个人销售商铺

B、因国家建设需要而被政府收回房地产

C、因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产

D、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房或公共租赁住房房源，且增值额超过扣除项目金额20％的

【答案】AD

【解析】选项A，自2018年11月1日，对个人销售住房暂免征收土地增值税；选项D，对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房或公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；选项BC，免征土地增值税。