下列各项中，不属于控制环境要素的是
2022-01-11 12:35:04   来源：中华财会网   

下列各项中，不属于控制环境要素的是

下列各项中，不属于控制环境要素的是（　）。

A、管理层对胜任能力的重视

B、对诚信和道德价值观念的沟通与落实

C、被审计单位的风险评估过程

D、组织结构及职权与责任的分配

【答案】C

【解析】控制环境要素包括：对诚信和道德价值观的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配以及人力资源政策与实务。选项C为被审计单位的风险评估过程，与控制环境是并列的内容。

下列关于特别风险的说法中，错误的是（　）。

A、日常的、不复杂的、正规处理的交易不会产生特别风险

B、对于特别风险，不应考虑控制的抵销作用

C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D、舞弊风险属于特别风险，但不能说特别风险只包括舞弊风险

【答案】A

【解析】日常的、不复杂的、正规处理的交易通常不会产生特别风险，但并不是一定不会产生特别风险，选项A错误。

下列关于两个层次的重大错报风险的说法中，正确的是（　）。

A、由于经济萧条引起的重大错报风险是认定层次的

B、收入虚增的重大错报风险属于财务报表层次的

C、难以界定于某类交易或账户余额的具体认定，跟财务报表广泛相关的错报是财务报表层次的

D、管理层人员频繁变更会引起认定层次重大错报风险

【答案】C

【解析】选项ACD是财务报表层次的重大错报风险，选项B是认定层次的重大错报风险。

如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时，下列做法中错误的是（　）。

A、主要依赖控制测试获取审计证据

B、在期末而非期中实施更多的审计程序

C、通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

D、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

【答案】A

【解析】如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师应该主要依赖实质性程序获取审计证据而非控制测试。 【点评】控制环境存在缺陷，那么被审计单位的内部控制很可能会无效，当内部控制预期无效不值得信赖的时候，不做控制测试，所以此时应主要依赖实质性程序获取审计证据。

关于评估重大错报风险，下列说法中错误的是（　）。

A、控制环境薄弱，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险

B、被审计单位存在复杂的联营或合资，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险

C、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

D、具有高度估计不确定性的会计估计可能存在特别风险

【答案】B

【解析】被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。

下列各项中，属于财务报表层次重大错报风险的有（　）。

A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D、被审计单位所处行业陷入严重衰退

【答案】ABD

【解析】选项C属于认定层次的重大错报风险。