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下列有关控制测试和实质性程序的说法中,错误的是
2022-04-29 11:29:54   来源:中华财会网   


下列有关控制测试和实质性程序的说法中,错误的是下列有关控制测试和实质性程序的说法中,错误的是( )。A 无论是否实施控制测试,注册会计师均应当对所有重大类别交易、账户余额和披露实施实质性程序B 如果仅


下列有关控制测试和实质性程序的说法中,错误的是


下列有关控制测试和实质性程序的说法中,错误的是( )。

A.无论是否实施控制测试,注册会计师均应当对所有重大类别交易、账户余额和披露实施实质性程序

B.如果仅通过实施实质性程序无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当实施控制测试

C.注册会计师可以同时实施控制测试和实质性程序,以达到双重目的

D.注册会计师应当针对特别风险同时实施控制测试和实质性程序

【答案】D

【解析】当预期针对特别风险的控制无效时,不拟信赖该控制,注册会计师可以仅实施实质性程序。

下列各项措施中,不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。

A、扩大控制测试的范围

B、在期末而非期中实施更多的审计程序

C、增加审计程序的不可预见性

D、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

【答案】A

【解析】选项C属于增加不可预见性的方法,选项BD属于对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改,可以应对财务报表层次的重大错报风险。扩大控制测试的范围不能应对,比如财务报表层次的重大错报风险可能是来源于薄弱的控制环境,那么此时如果不打算信赖内部控制,不会实施控制测试,也不存在扩大控制测试的范围,所以选项A无法应对财务报表层次的重大错报风险。


下列做法中,不可以提高审计程序的不可预见性的是( )。

A、修改组成部分审计工作的范围或者区域

B、对有大量银行账户的,考虑改变抽样方法

C、针对大额应收账款实施函证程序

D、对库存现金的监盘实施突击式的检查

【答案】C

【解析】选项C属于常规程序。


下列有关总体审计方案的说法中,错误的有( )。

A、注册会计师应当根据对报表层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案

B、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案

C、注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

D、无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

【答案】ACD

【解析】选项A,注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案;选项C,应对特别风险,也可以采用综合性方案;选项D,应当对所有“重大”类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。





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