在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中，正确的是
2023-07-31 15:57:07   来源：中华财会网   

在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中，正确的是

1、在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中，正确的是（　　）。

A、在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列

B、事先就拟抽盘的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率

C、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性

D、如果被审计单位声明不存在受托代存存货，则无需关注是否存在某些存货不属于被审计单位的情况

【正确答案】A

【答案解析】注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目，选项B不正确；从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，属于逆查，用来测试盘点记录的准确性。如果是从实物中选取项目追查至存货盘点记录，则是测试存货盘点记录的完整性，选项C不正确；即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当，选项D不正确。

2、对于盘点存货这项业务活动，有些被审计单位的内部控制要求有（　　）。

A、生产部门和仓储部门在盘点日前对所有存货进行清理和归整，便于盘点顺利进行

B、每一组盘点人员中应包括仓储部门以外的其他部门人员

C、盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员；盘点结束后回收并清点所有已使用和未使用的盘点表和盘点标签

D、将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识；将盘点期间需要领用的原材料或出库的产成品分开堆放并作标识

【正确答案】ABCD

【答案解析】对于盘点存货这项业务活动，有些被审计单位的内部控制要求：
　　（1）生产部门和仓储部门在盘点日前对所有存货进行清理和归整，便于盘点顺利进行。
　　（2）每一组盘点人员中应包括仓储部门以外的其他部门人员，即不能由负责保管存货的人员单独负责盘点存货；安排不同的工作人员分别负责初盘和复盘。
　　（3）盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员；盘点结束后回收并清点所有已使用和未使用的盘点表和盘点标签。
　　（4）为防止存货被遗漏或重复盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名数量和盘点人员，完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签。
　　（5）将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识；将盘点期间需要领用的原材料或出库的产成品分开堆放并作标识。
　　（6）汇总盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异原因，并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整，经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账。

3、存货数量的盘存制度一般分为实地盘存制和永续盘存制。存货盘存制度不同，注册会计师需要作出的存货监盘安排也不同。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】存货数量的盘存制度一般分为实地盘存制和永续盘存制。存货盘存制度不同，注册会计师需要作出的存货监盘安排也不同。