企业所得税试题及答案解析
2021-03-08 10:51:06   来源：中华财会网   

企业所得税试题及答案解析

一、单选题

1、 以下关于租金收入说法中错误的是（ D ）？

A.原则上企业所得税租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

B.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对预收租金，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

C.预收租金需要在收到预收款时一次性全额缴纳增值税

D.预收租金，如果选择一次性计入收到当年应税收入中缴纳企业所得税，为避免税会差异，会计上也应一次性确认收入

解析：无论企业是否选择将预收的租金一次性计入当年应税收入中缴纳企业所得税，账务上根据租赁期进行分摊确认收入。

2、关于企业所得税收入确认，以下说法中不正确的是（ A ）

A.宣传媒介收费及广告的制作费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入

B.会员费如果是加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，那么该会员费应在整个受益期内分期确认收入

C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

D.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

解析：宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

3、企业将自有资产用于以下哪种情况，不需要在所得税上视同销售？（  B ）

A.用于市场推广或销售

B.领用自产材料用于生产某免税产品

C.用于交际应酬

D.用于职工奖励或福利

解析：企业领用自产材料用于生产免税产品，资产的所有权并未发生转移，所以在所得税上无需视同销售

二、判断题

1、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，所以在未分配所得的年度，无需缴纳对应税款，待实际分配时缴纳企业所得税。（×）

解析：合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，无论当年是否实际分配所得，均需要先将所得分配到合伙人，缴纳对应税款

2、特许权使用费，如果属于提供设备和其他有形资产的特许权费，那么在交付资产或转移资产所有权时确认收入。如果属于提供初始及后续服务的特许权费，那么在提供服务时确认收入。（√）