银行函证中的审计风险试题及答案
2022-07-01 11:51:14   来源：中华财会网   

银行函证中的审计风险试题及答案

第1部分 判断题

1 收到回函时，回函结果表明不存在差异即可对银行存款余额予以确认。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： 收到回函时，审计人员不能只关注银行回函的金额，而对其他异常情况未予关注，未采取措施获取进一步审计证据。异常情况主要包括：一是银行回函盖章不清，无法判定是否由被询证银行回复；二是回函银行与被询证银行不一致，审计人员未关注到存在差异；三是银行回函缺少银行经办人员签章；四是银行回函显示账户无法查证，审计人员未予关注。

2 在设计银行询证函中应指明直接向会计师事务所回函，并形成记录。

A、 对

B、 错

正确答案：A

解析： 在设计银行询证函中应指明直接向会计师事务所回函是对函证控制的要求。

3 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： 在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量。

4 当函证信息与银行回函结果不符时，注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。

A、 对

B、 错

正确答案：A

解析： 当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，当函证信息与银行回函结果不符时，注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。

第2部分 单选题

5 在会计师事务所层面导致函证中出现审计风险的因素是( )。

A、 审计资料收集不完整

B、 与银行工作人员串通舞弊

C、 回函信息不完整

D、 出于函证成本考虑不愿函证

正确答案：A

解析： 与银行工作人员串通舞弊、出于函zhckw.com证成本考虑不愿函证是在被审计单位层面导致函证中出现审计风险的因素，回函信息不完整是在银行层面导致函证中出现审计风险的因素。

6 以下做法中正确的是( )。

A、 银行在回函不符事项中说明发函中存在遗漏账户，会计师采取了询问的审计程序对结果予以认定

B、 银行函证回函中说明有银行账户存在受限，但审计工作底稿中未对受限情况进行说明

C、 银行回函中说明对于部分待核查账户不予函证，会计师对其中个别不予函证的账户未采取进一步的审计程序

D、 有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低的情形下，注册会计师可以不对此项目实施函证程序，在审计工作底稿中说明理由

正确答案：D

解析： 银行在回函不符事项中说明发函中存在遗漏账户，会计师应实施审计程序调查不符事项。如果仅采取询问的审计程序，审计程序不充分。银行函证回函中说明有银行账户存在受限或说明对于部分待核查账户不予函证时，会计师应执行进一步的审计程序。第1312号准则第十二条规定：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。

7 以下说法中，正确的是( )。

A、 存在借款、担保 、银行承兑汇票等负债类业务的银行账户不能免于函证

B、 对财务报表不重要、重大错报风险很低的账户可以不函证，也无须在底稿中说明理由

C、 银行回函金额与发函金额不符，无须采取进一步的审计程序调查不符事项

D、 银行在回函不符事项中说明发函中存在遗漏账户（金额较小、零余额或当期注销账户），会计师无须实施审计程序调查不符事项

正确答案：A

解析： 对财务报表不重要、重大错报风险很低的账户可以不函证，但应当在底稿中说明理由；银行回函金额与发函金额不符，需采取进一步的审计程序调查不符事项；银行在回函不符事项中说明发函中存在遗漏账户（金额较小、零余额或当期注销账户），会计师应实施审计程序调查不符事项。

8 以下做法中正确的是( )。

A、 在实施跟函程序时，未记录跟函的时间、地点、人员，亦未形成跟函记录

B、 在执行邮寄函证程序时，未记录发函时间、地点、人员，亦未形成发函记录

C、 底稿未留存发函和回函的快递单据

D、 邮寄函证时保留发函和回函的快递单据，跟函时形成跟函记录，记录跟函的时间地点和人员

正确答案：D

解析： 注册会计师应对发函和回函保持控制，并形成相应的记录。邮寄函证时保留发函和回函的快递单据，跟函时形成跟函记录，记录跟函的时间地点和人员

第3部分 多选题

9 确保函证范围完整的程序可以包括( )。

A、 向被审计单位获取银行存款账户信息已全部提供的书面声明

B、 对单位开户银行数量及分布情况与实际经营情况判断是否存在异常

C、 询问了解银行账户的开立使用和注销情况

D、 亲自查询并打印《已开立银行结算账户清单》

正确答案：ABCD

解析： 确保函证范围完整的程序可以包括：了解和评价单位开立账户的内部控制、向被审计单位获取银行存款账户信息已全部提供的书面声明、对单位开户银行数量及分布情况与实际经营情况判断是否存在异常、询问了解银行账户的开立使用和注销情况、亲自查询并打印《已开立银行结算账户清单》、结合其他细节测试关注交易单据中单位的收付款账户是否包含在开立账户清单。