注册会计师专业与规范的表述试题及答案
2022-07-04 12:35:26 来源:中华财会网
注册会计师专业与规范的表述试题及答案
1 如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致,注册会计师应当避免记录如何处理该不一致的情况,以免造成误解。
A、 对
B、 错
正确答案:B
2 设计函证时,函证内容仅包括账户余额,以便于回函者回函。
A、 对
B、 错
正确答案:B
3 对于审计中发现的重大问题,注册会计师必须以书面形式与治理层沟通。
A、 对
B、 错
正确答案:B
4 沟通关键审计事项,旨在通过提高已执行审计工作的透明度增加审计报告的沟通价值。
A、 对
B、 错
正确答案:A
5 在提供专业服务时,注册会计师如果在客户中拥有经济利益,或者与客户董事、高级管理人员或员工存在家庭和私人关系或商业关系,如果经济利益很小或关系不密切的,无需判断是否对客观和公正原则产生不利影响。
A、 对
B、 错
正确答案:B
6 对于注册会计师而言应当以规范的语言记录审计中考虑的所有事项或作出的所有职业判断。
A、 对
B、 错
正确答案:B
7 在极其特殊的情况下,如果认为有必要偏离某项审计准则的相关要求,注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因。
A、 对
B、 错
正确答案:A
8 如果存在导致职业判断出现偏差,或对职业判断产生不当影响的情形,注册会计师不得提供相关专业服务。
A、 对
B、 错
正确答案:A
9 以下注册会计师在审计工作底稿的描述,可能不恰当的是( )。
A、 我们按照准则规定确定的在执行审计工作时重点关注过的事项,X事项将其确定为关键审计事项,理由如下……
B、 我们与管理层确定,无需沟通关键审计事项,理由如下…
C、 我们确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,理由如下……
D、 我们确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项,理由如下……
正确答案:B
10 如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的,注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中,并记录( )。
A、 沟通的具体地址
B、 沟通的时间和对象
C、 沟通的技巧
D、 沟通的前期准备
正确答案:B
11 在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当记录内容不包括( )。
A、 获取外部证据的路径及困难
B、 测试的具体项目或事项的识别特征
C、 审计工作的执行人员及完成审计工作的日期
D、 审计工作的复核人员及复核的日期和范围
正确答案:A
12 以下审计报告中的表述,可能不恰当的是( )。
A、 财务报表实质上符合国际财务报告准则的要求
B、 财务报表在所有重大方面按照X国财务报告编制基础和国际财务报告准则的规定编制,公允的反映了……
C、 ……按照国际财务报告准则和X国公司法的要求……
D、 ……按照企业会计准则的规定……
答案:A
解析: 《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》应用指南7.、20.、21.、22。
13 注册会计师向治理层和管理层沟通值得关注的内部控制缺陷时,书面沟通文件应当特别说明事项不包括:( )。
A、 注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见
B、 审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制,其目的是设计适合具体情况的审计程序,并非对内部控制的有效性发表意见(如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见,应当删除“并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞)
C、 我们已向管理层和治理层通报所有在审计过程中发现的内部控制缺陷
D、 报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷
答案:C
解析: 《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》第十二条:
第十二条 值得关注的内部控制缺陷zhckw.com的书面沟通文件应当包括以下内容:
(一)对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释;
(二)使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分的信息。
在向治理层和管理层提供信息时,注册会计师应当特别说明下列事项:
(一)注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见;
(二)审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制,其目的是设计适合具体情况的审计程序,并非对内部控制的有效性发表意见(如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见,应当删除“并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞);
(三)报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。
14 以下一般不属于注册会计师的专业表达术语的是( )。
A、 舞弊嫌疑
B、 审计证据可靠性存有疑虑
C、 设计和实施总体应对措施
D、 怀疑被审计单位管理层说谎
答案:D
解析: D注册会计师一般表达为“对被审计单位管理层的诚信存有疑虑”。
15 下列关于关键审计事项,注册会计师的表述错误的是( )。
A、 关键审计事项是注册会计师根据职业判断,认为对本期财务报表审计最为重要的事项
B、 关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,注册会计师不对关键审计事项单独发表意见
C、 根据被审计单位和审计业务的具体事实和情况,确定不存在需要沟通的关键审计事项
D、 关键审计事项:我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注X所述的事项或情况,表明可能存在导致ABC公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。应对措施
答案:D
解析: 《中国注册会计师审计准则第1504号——关键审计事项》第十一条、十五条、十六条。
16 以下注册会计师的表述中,恰当的表述是( )。
A、 我们判断,被审计单位盈利非常强,3年后进入本行业前三问题不大,所以持续经营能力不存在问题
B、 我们认为被审计单位在大股东的强力支持下,持续经营能力不存在问题
C、 我们认为被审计单位未来可能通过创新、整合、重组等实现多元化发展,创造更多的盈利空间,所以未来持续经营能力不存在重大不确定性
D、 我们就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
答案:D
解析: D为《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第六条原话。
17 注册会计师编制的审计工作底稿,应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解( )。
A、 按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围
B、 实施审计程序的结果和获取的审计证据
C、 审计中遇到的重大事项和得出的结论,以及在得出结论时作出的重大职业判断
D、 与被审计单位治理层讨论的所有事项
正确答案:ABC
解析: 《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条。
18 对需要运用职业判断的重大事项,如果该事项难以判断,注册会计师应当记录的内容保包括( )。
A、 推理过程
B、 相关结论
C、 遇到的困难
D、 已知悉的有关事实
正确答案:ABD
解析: 《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第四十八条。
19 注册会计师应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括:( )。
A、 退出项目组
B、 实施督导程序
C、 终止产生不利影响的经济利益或商业关系
D、 与会计师事务所内部高级别的管理人员讨论有关事项
E、 与客户治理层讨论有关事项
正确答案:ABCDE
解析: 《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》第四十六条。
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