利息收入，按照( )确认企业所得税收入的实现
2022-12-06 13:04:06   来源：中华财会网   

利息收入，按照( )确认企业所得税收入的实现

利息收入，按照( )确认企业所得税收入的实现。

A、 利息收入发票开具日

B、 每年12月31日计算

C、 合同约定的债务人应付利息的日期

D、 实际收到日

正确答案：C

解析： 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

 甲公司与乙公司均为我国境内居民企业，甲公司投资乙公司2000万元，占其注册资本的30%。2019年1月1日，乙公司与甲公司签订了一笔资金借贷合同。合同约定，乙公司向甲公司借款5000万元，年利率为10%，借款期间为一年，借款期满归还本金并支付利息500万元。2019年12月31日，乙公司支付借款本金并支付利息500万元，甲公司向其开具了金额为500万元的增值税普通发票。已知甲乙公司均为非金融企业，银行同期同类贷款利率为8%，乙公司已经取得合法有效的利息支付扣除凭证，则本年度企业所得税汇算清缴时，乙公司可以税前扣除的利息支出为( )万元。

A、 320

B、 500

C、 0

D、 400

正确答案：A

解析： 非金融企业实际支付给关联方的利息支出，标准比例=债权性投资/权益性投资=2：1所以，债权性投资额=权益性投资额*2，这是计算所得税可以扣除的利息能达到的最高借款额，即为2000*2=4000万元。可以税前扣除的利息，不能超过同期银行贷款利率。即案例中为8%。所以允许税前扣除的利息=权益性投资额*2*银行贷款利率=2000*2*8%=320万

 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额( )从销项税额中抵扣。

A、 可以

B、 不得

C、 可以按照60%比例

D、 可以按照40%比例

答案：B

解析： 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。