2024会计人员继续教育重组业务试题及答案
2024-09-11 11:01:48   来源：中华财会网   

2024会计人员继续教育重组业务试题及答案

1、现代企业的组织形式按照财产的组织形式和所承担的法律责任划分。国际上通常分类为（　　）。

A、合伙企业

B、独资企业

C、公司企业

D、小作坊

【正确答案】ABC

【答案解析】现代企业的组织形式按照财产的组织形式和所承担的法律责任划分。国际上通常分类为：独资企业、合伙企业和公司企业。

2、交易一方在股权或资产划转完成日后连续12个月内发生（　　）等情况变化，会致使股权或资产划转不再符合特殊性税务处理条件。

A、生产经营业务

B、公司性质

C、资产

D、股权结构

【正确答案】ABCD

【答案解析】交易一方在股权或资产划转完成日后连续12个月内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，会致使股权或资产划转不再符合特殊性税务处理条件。

3、下列选项中说法正确的有（　　）。

A、整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为

B、两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税

C、企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税

D、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，需要征收土地增值税

【正确答案】ABC

【答案解析】单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

4、非股权支付是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的（　　）等作为支付的形式。

A、有价证券

B、存货

C、其他资产

D、固定资产

【正确答案】ABCD

【答案解析】非股权支付是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。

5、在资产重组过程中，通过（　　）等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

A、合并

B、分立

C、出售

D、置换

【正确答案】ABCD

【答案解析】在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税 zhckw.com 。

6、对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按（　　）规定进行特殊性税务处理。

A、划出方企业和划入方企业均不确认所得

B、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定

C、划出方企业和划入方企业均确认所得

D、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除

【正确答案】ABD

【答案解析】对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

1.划出方企业和划入方企业均不确认所得；

2.划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定；

3.划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

7、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。均视同销售货物，征收增值税。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题表述正确。

8、受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。划入方按冲减所有者权益处理，划出方按接受投资处理。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】本题表述错误，受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。划出方按冲减所有者权益处理，划入方按接受投资处理。

9、适用特殊性税务重组需要具有合理商业目的。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题表述正确。

10、非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题表述正确。

11、一般性税务处理需满足具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的条件。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】本题表述错误，特殊性税务处理需满足具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的条件。

12、资产划转涉及房产、土地的转移，满足《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2018]57号）规定投资入股条件的，暂不征土地增值税。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题表述正确。