2025年会计专业人员继续教育企业所得税试题及答案
2025-08-10 11:43:29   来源：中华财会网   

2025年会计专业人员继续教育企业所得税试题及答案

1、从事小额零星业务的判断标准为每次（日）销售额不超过（　　）元。

A、100

B、200

C、300

D、500

【正确答案】D

【答案解析】从事小额零星业务的判断标准为每次（日）销售额不超过500元。

2、下列选项中属于福利费的有（　　）。

A、丧葬补助

B、抚恤费

C、防暑降温费

D、职工食堂经费补贴

【正确答案】ABCD

【答案解析】《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

　　1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

3、下列选项中属于外部凭证的有（　　）。

A、合同协议

B、财政票据

C、完税凭证

D、收款凭证

【正确答案】BCD

【答案解析】外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

4、下列说法中正确的有（　　）。

A、个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的6%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

B、企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除

C、个人领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，25%部分免税

D、个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

【正确答案】BCD

【答案解析】个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除zhckw.com。

5、借款费用同时满足（　　）条件的，开始资本化。

A、资产支出已经发生

B、借款费用已经发生

C、借款费用未发生

D、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

【正确答案】ABD

【答案解析】借款费用同时满足下列条件的，开始资本化：
1.资产支出已经发生；
2.借款费用已经发生；
3.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

6、纳税人适用一般计税方法计税的，（销售方）因销售（　　）而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；（购买方）因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。

A、退回

B、折让

C、终止

D、中止

【正确答案】ABD

【答案解析】纳税人适用一般计税方法计税的，（销售方）因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；（购买方）因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。

7、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（　　）准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、损失

B、税金

C、成本

D、费用

【正确答案】ABCD

【答案解析】企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

8、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

9、《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】表述错误，《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

10、期间费用、计税成本的检查。检查其是否按规定，区分期间费用和归集产品计税成本、已销产品计税成本与未销产品计税成本。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

11、企业可扣除的各项支出不论何时支付，其金额必须是确定的。如各种资产准备类计提、暂时不确定的支出等，实际发生时按规定扣除。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y