下列各项中，关于资源税计税依据表述正确的是
2025-07-11 06:37:35   来源：中华财会网   

下列各项中，关于资源税计税依据表述正确的是

1、下列各项中，关于资源税计税依据表述正确的是（　　）。

A、纳税人开采销售原油时，以原油的销售数量为资源税的计税依据

B、纳税人销售矿产品时向对方收取的增值税为资源税的计税依据

C、地热、砂石、矿泉水只能适用从价定率的计征方式

D、资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款

【正确答案】D

【答案解析】选项A，以销售额作为资源税计税依据；选项B，增值税为价外税，不计入销售额；选项C，地热、砂石、矿泉水和天然卤水可采用从价计征或从量计征的方式。

2、申请退税前（　　）个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的才可申请退还增量留抵税额。

A、1

B、3

C、12

D、36

【正确答案】D

【答案解析】申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的才可申请退还增量留抵税额。

3、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚（　　）次及以上的才可申请退还增量留抵税额。

A、1

B、2

C、4

D、6

【正确答案】B

【答案解析】申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的才可申请退还增量留抵税额。

4、纳税信用等级为（　　）才可申请退还增量留抵税额。

A、A级

B、B级

C、C级

D、D级

【正确答案】AB

【答案解析】纳税信用等级为A级或者B级才可申请退还增量留抵税额。

5、符合条件的小微企业和制造业等行业企业，申请存量留抵退税的起始时间为（　　）。

A、微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额

B、小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额

C、制造业等行业中的中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额

D、制造业等行业中的大型企业，可以自2022年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项全部正确。

6、下列选项中说法正确的有（　　）。

A、纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额

B、纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额

C、纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额不是当期期末留抵税额

D、纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年1月31日相比新增加的留抵税额

【正确答案】AB

【答案解析】（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。

（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。