下列关于使用寿命不确定的无形资产处置的表述，正确的有
2025-11-01 16:20:22   来源：中华财会网   

下列关于使用寿命不确定的无形资产处置的表述，正确的有

下列关于使用寿命不确定的无形资产处置的表述，正确的有（  ）

A. 使用寿命不确定的无形资产无需摊销，但需每年进行减值测试

B. 出售使用寿命不确定的无形资产时，需结转其原值、减值准备（无累计摊销）

C. 报废使用寿命不确定的无形资产时，账面价值（原值 - 减值准备）转入 “营业外支出”

D. 使用寿命不确定的无形资产处置净损益，均计入 “资产处置损益”

答案：ABC

解析：选项 D 错误，出售时净损益计入 “资产处置损益”，报废时净损失计入 “营业外支出”，并非 “均计入资产处置损益”；A、B、C 表述正确（使用寿命不确定无形资产不摊销，处置时结转原值和减值准备），因此选 ABC。

下列各项中，属于无形资产处置时需考虑的税费有（  ）

A. 增值税 

B. 城市维护建设税 

C. 教育费附加 

D. 印花税

答案：ABC

解析：无形资产处置时，增值税是主要税费（一般纳税人 6%/9%，小规模 3%），同时需按增值税额计算缴纳城市维护建设税（7%/5%/1%）和教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）；印花税通常在 “产权转移书据”（如专利权转让合同）中缴纳，税率 0.05%，但题目中 “处置时需考虑的税费” 主要指与流转相关的税费，增值税及附加是核心，印花税若涉及也需考虑，但选项中 A、B、C 是必然涉及的，D 并非所有处置都涉及（如报废无合同，无需缴纳印花税），因此选 ABC。

企业报废一项使用寿命不确定的无形资产，该无形资产账面原值 80 万元，已计提减值准备 20 万元，报废时无残值，发生清理费用 2 万元。该报废事项对企业当期损益的影响金额为（  ）万元

A. -62 

B. -60 

C. -58 

D. -2

答案：A

解析：报废无形资产对损益的影响 = -（账面价值 + 清理费用）；账面价值 = 80-20=60 万元，清理费用 2 万元，因此影响金额 = -（60+2）= -62 万元（计入营业外支出，减少当期利润），因此选 A。

下列关于无形资产出售时增值税处理的表述，正确的是（  ）

A. 企业出售无形资产应缴纳的增值税，计入 “税金及附加”

B. 增值税一般纳税人出售无形资产，适用税率通常为 13%

C. 增值税小规模纳税人出售无形资产，征收率为 3%（或减按 1%）

D. 企业出售无形资产收取的价款中，不含增值税的部分计入 “资产处置损益”

答案：C

解析：选项 A 错误，增值税是价外税，不计入 “税金及附加”，而是通过 “应交税费 —— 应交增值税（销项税额）” 核算；选项 B 错误，一般纳税人出售无形资产（如专利权、商标权）适用税率为 6%，出售 “土地使用权” 适用税率为 9%，13% 是货物销售税率；选项 C 正确，小规模纳税人出售无形资产，征收率为 3%，符合政策可减按 1%；选项 D 错误，不含增值税的售价与账面价值的差额计入 “资产处置损益”，而非 “不含增值税部分计入资产处置损益”，因此选 C。

甲公司拥有一项商标权，账面原值 30 万元，累计摊销 12 万元，未计提减值准备。因商标权已被新的技术替代，决定报废。报废时，该商标权的账面价值应转入的会计科目是（  ）

A. 资产处置损益 

B. 营业外支出 

C. 其他业务成本 

D. 管理费用

答案：B

解析：无形资产报废（无使用价值、无法带来经济利益）时，账面价值应转入 “营业外支出”；若为 “出售” 则转入 “资产处置损益”，因此选 B。