下列情形中，企业重组可适用特殊性税务处理的有
2025-11-11 12:03:54   来源：中华财会网   

下列情形中，企业重组可适用特殊性税务处理的有

第 1 题：下列情形中，企业重组可适用特殊性税务处理的有（  ）

选项 A：股权收购，收购企业购买股权占被收购企业全部股权的 60%，股权支付金额占比 90%

选项 B：资产收购，受让企业购买资产占转让企业全部资产的 55%，股权支付金额占比 88%

选项 C：企业合并，合并企业股权支付金额占比 80%（未达到 85%）

选项 D：企业分立，被分立企业股东取得分立企业股权支付金额占比 95%

答案：ABD

解析：A（股权占比 60%≥50%，股权支付 90%≥85%）、B（资产占比 55%≥50%，股权支付 88%≥85%）、D（股权支付 95%≥85%）符合条件；C（股权支付 80%<85%）不符合，故 ABD 正确。

第 2 题：企业重组业务中，适用特殊性税务处理的核心条件是（  ）

选项 A：重组后企业资产总额保持不变

选项 B：重组交易对价中股权支付金额不低于规定比例

选项 C：重组双方均为小型微利企业

选项 D：重组业务无需经过主管税务机关备案

答案：B

解析：根据《企业重组业务企业所得税管理办法》，特殊性税务处理的核心条件之一是 “重组交易对价中股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%”（或满足其他特定条件），A、C 并非核心条件，D 错误（特殊性税务处理需备案），故 B 正确。

第 3 题：企业以非货币性资产对外投资，符合特殊性税务处理条件的，其确认的非货币性资产转让所得，可在不超过（  ）期限内均匀计入相应年度的应纳税所得额。

选项 A：1 年

选项 B：3 年

选项 C：5 年

选项 D：10 年

答案：C

解析：依据财税〔2014〕116 号文，企业以非货币性资产对外投资确认的转让所得，符合特殊性税务处理的，可在不超过 5 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额，故 C 正确。

第 4 题：企业重组中，一般性税务处理下，被收购方应确认（  ）的转让所得或损失。

选项 A：资产或股权

选项 B：仅资产

选项 C：仅股权

选项 D：无需确认任何所得或损失

答案：A

解析：一般性税务处理要求交易各方按公允价值确认资产或股权的转让所得或损失，并按公允价值重新确定计税基础，无论资产还是股权均需确认，故 A 正确。

第 5 题：下列关于企业重组后资产计税基础的说法，正确的是（  ）

选项 A：特殊性税务处理下，资产计税基础按原计税基础确定

选项 B：一般性税务处理下，资产计税基础按原计税基础确定

选项 C：特殊性税务处理下，资产计税基础按公允价值确定

选项 D：两种税务处理方式下，资产计税基础确定规则一致

答案：A

解析：特殊性税务处理强调 “计税基础延续”，资产计税基础保持原计税基础不变；一般性税务处理需按公允价值重新确定计税基础，两者规则不同，故 A 正确。