内部控制要素试题及答案
2025-11-24 12:23:12   来源：中华财会网   

内部控制要素试题及答案

1. 下列各项中，属于内部控制核心要素且为其他要素奠定基础的是（ ）

A. 风险评估

B. 控制环境

C. 控制活动

D. 内部监督

答案：B

解析：控制环境是内部控制的基础，包括治理层和管理层的理念、组织结构、权责分配等，为风险评估、控制活动等其他要素提供支撑，是内部控制有效运行的前提，B正确；风险评估是识别风险的环节，控制活动是应对风险的措施，内部监督是保障机制，均以控制环境为基础。

2. 企业董事会定期审议内部控制评价报告，监督管理层整改内部控制缺陷，这一行为属于内部控制要素中的（ ）

A. 控制环境

B. 风险评估

C. 内部监督

D. 信息与沟通

答案：C

解析：内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价其有效性并督促整改的过程，董事会监督管理层整改缺陷属于内部监督的范畴，C正确；控制环境侧重基础保障，风险评估侧重风险识别，信息与沟通侧重信息传递，均不符合题意。

3. 下列各项中，不属于控制环境要素内容的是（ ）

A. 管理层的诚信和道德价值观

B. 企业的组织机构设置

C. 针对重大风险的应急处理机制

D. 人力资源政策与实务

答案：C

解析：控制环境要素包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等，A、B、D均属于控制环境；C是应对重大风险的具体措施，属于控制活动中的“应急处理控制”，而非控制环境。

4. 企业通过分析竞争对手动态、行业政策变化等外部因素，识别潜在经营风险的过程，属于内部控制中的（ ）

A. 风险评估

B. 控制活动

C. 信息与沟通

D. 内部监督

答案：A

解析：风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略的过程，分析外部因素识别风险属于风险评估的核心内容，A正确；控制活动是风险应对的具体行动，信息与沟通是信息传递，内部监督是监督检查，均不涉及风险识别。

5. 下列控制活动中，属于“授权审批控制”的是（ ）

A. 企业要求采购人员在采购前提交申请并经部门经理签字

B. 企业定期对存货进行盘点并与账面记录核对

C. 企业设立独立的内部审计部门审核财务报表

D. 企业要求销售人员及时反馈客户回款情况

答案：A

解析：授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，采购前经部门经理签字审批属于典型的授权审批控制，A正确；B是财产保护控制，C是内部监督，D是信息与沟通要求，均不属于授权审批控制。

6. 企业建立客户信用档案，及时更新客户还款记录并共享给销售和财务部门，这一做法体现的内部控制要素是（ ）

A. 控制环境

B. 风险评估

C. 信息与沟通

D. 控制活动

答案：C

解析：信息与沟通要求企业及时、准确、完整地收集与经营管理相关的信息，并在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，建立客户信用档案并共享信息符合信息收集与传递的要求，C正确；控制环境是基础，风险评估是风险识别，控制活动是具体措施，均不侧重信息共享。

7. 下列关于内部控制要素的说法，错误的是（ ）

A. 控制活动是实现内部控制目标的具体手段

B. 风险评估是内部控制的重要环节，仅需考虑内部风险

C. 内部监督分为日常监督和专项监督

D. 控制环境的好坏直接影响内部控制的有效性

答案：B

解析：风险评估需全面考虑内部风险（如管理缺陷、流程漏洞）和外部风险（如市场变化、政策调整），B选项“仅需考虑内部风险”的表述错误；A、C、D表述均正确，控制活动是具体手段，内部监督包括日常和专项监督，控制环境决定内部控制基础。

8. 企业规定“出纳人员不得兼任稽核、债权债务账目登记”，这一控制活动属于（ ）

A. 不相容职务分离控制

B. 授权审批控制

C. 财产保护控制

D. 运营分析控制

答案：A

解析：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制，出纳与稽核、债权债务登记属于不相容职务，A正确；其他选项均不涉及职务分离。

9. 下列各项中，属于内部监督中“日常监督”的是（ ）

A. 董事会每季度审议内部控制报告

B. 审计部门每年开展内部控制专项审计

C. 财务部门每月核对银行存款日记账与对账单

D. 管理层针对并购业务开展专项风险评估

答案：C

解析：日常监督是企业在日常经营管理活动中对内部控制的常规检查，如日常的流程核对、单据审核等，财务部门每月核对银行存款属于日常监督，C正确；A、B属于定期的专项监督，D属于风险评估环节，均不属于日常监督。

10. 企业在识别出“原材料价格大幅上涨”的风险后，决定与供应商签订长期固定价格合同，这一行为属于（ ）

A. 风险评估

B. 风险规避

C. 风险降低

D. 风险承受

答案：C

解析：风险降低是企业采取控制措施降低风险发生的可能性或影响程度，签订长期固定价格合同可降低原材料价格波动的风险影响，属于风险降低，C正确；风险评估是识别风险的过程，风险规避是放弃相关活动，风险承受是不采取措施接受风险，均不符合题意。