暂时性差异会计处理试题及答案
2026-01-27 14:49:28   来源：中华财会网   

暂时性差异会计处理试题及答案

1. 下列关于暂时性差异的核心定义，表述正确的是（ ）

A. 会计利润与应纳税所得额之间的永久性差异

B. 资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额

C. 会计处理与税务处理之间的所有差异

D. 不会在未来期间转回的差异

答案：B

解析：暂时性差异的核心定义是资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；A、D描述的是永久性差异，而非暂时性差异；C表述错误，会计与税务处理的差异分为暂时性差异和永久性差异，并非所有差异都是暂时性差异，因此选B。

2. 暂时性差异的显著特征是（ ）

A. 差异发生后永久存在，不会转回

B. 差异会在未来一个或多个会计期间内转回

C. 仅影响当期应纳税所得额，不影响未来期间

D. 与资产、负债的账面价值无关

答案：B

解析：暂时性差异的最显著特征是“暂时性”，即差异发生后，会在未来一个或多个会计期间内逐步转回，影响未来期间的应纳税所得额和应交所得税；A、C是永久性差异的特征；D表述错误，暂时性差异源于资产、负债账面价值与计税基础的差额，因此选B。

3. 下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的是（ ）

A. 资产的账面价值大于其计税基础

B. 资产的账面价值小于其计税基础

C. 负债的账面价值小于其计税基础

D. 负债的账面价值等于其计税基础

答案：B

解析：可抵扣暂时性差异的产生情形包括：资产的账面价值小于其计税基础、负债的账面价值大于其计税基础；A、C会产生应纳税暂时性差异；D不会产生任何暂时性差异，因此选B。

4. 应纳税暂时性差异转回时，会导致未来期间（ ）

A. 应纳税所得额增加，应交所得税增加

B. 应纳税所得额减少，应交所得税减少

C. 应纳税所得额增加，应交所得税减少

D. 应纳税所得额减少，应交所得税增加

答案：A

解析：应纳税暂时性差异是指未来期间会导致应纳税所得额增加的暂时性差异，其转回时，会进一步增加未来期间的应纳税所得额，对应应交所得税也会随之增加；B是可抵扣暂时性差异转回的影响；C、D表述错误，因此选A。

5. 下列各项中，不属于暂时性差异产生原因的是（ ）

A. 会计与税务对资产折旧年限的规定不同

B. 会计与税务对资产减值准备的计提规定不同

C. 会计与税务对国债利息收入的处理不同

D. 会计与税务对无形资产摊销方法的规定不同

答案：C

解析：A、B、D均会导致资产的账面价值与计税基础产生差异，属于暂时性差异的产生原因；C中，国债利息收入会计上确认为收益，税务上免征企业所得税，该差异不会在未来转回，属于永久性差异，因此选C。

6. 下列关于递延所得税资产的表述，正确的是（ ）

A. 递延所得税资产是由应纳税暂时性差异产生的

B. 递延所得税资产反映未来期间可抵扣应纳税所得额的金额

C. 递延所得税资产不需要进行减值测试

D. 所有可抵扣暂时性差异都应确认递延所得税资产

答案：B

解析：A错误，递延所得税资产由可抵扣暂时性差异产生，递延所得税负债由应纳税暂时性差异产生；C错误，递延所得税资产需在每个资产负债表日进行减值测试，若未来期间无法获得足够的应纳税所得额抵扣，需计提减值；D错误，若可抵扣暂时性差异在未来期间无法转回，或无法获得足够应纳税所得额，不应确认递延所得税资产；B表述正确，因此选B。

7. 递延所得税负债的计税基础是（ ）

A. 递延所得税负债的账面价值

B. 递延所得税负债的账面价值与其计税基础的差额

C. 零

D. 未来期间应缴纳的所得税金额

答案：C

解析：递延所得税负债属于特殊负债，其计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予抵扣的金额；由于递延所得税负债对应的是未来期间应纳税的金额，未来期间无法抵扣，因此未来可抵扣金额为零，其计税基础为零；A、B、D表述错误，因此选C。

8. 下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的是（ ）

A. 计提存货跌价准备

B. 计提固定资产减值准备

C. 会计上无形资产摊销年限短于税务规定年限

D. 会计上无形资产摊销年限长于税务规定年限

答案：D

解析：A、B会导致资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；C中，会计摊销年限短，摊销金额大，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；D中，会计摊销年限长，摊销金额小，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，因此选D。

9. 暂时性差异对企业所得税的影响，应通过（ ）科目核算

A. 所得税费用

B. 应交税费—应交所得税

C. 递延所得税资产和递延所得税负债

D. 税金及附加

答案：C

解析：暂时性差异对企业所得税的影响，分为可抵扣和应纳税两类，分别通过“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目核算；A是核算当期所得税和递延所得税的合计金额；B是核算当期应交的所得税；D不核算企业所得税，因此选C。

10. 下列关于永久性差异与暂时性差异的区别，表述错误的是（ ）

A. 永久性差异不会转回，暂时性差异会转回

B. 永久性差异不影响未来期间所得税，暂时性差异影响未来期间所得税

C. 永久性差异源于资产、负债账面价值与计税基础的差额，暂时性差异不是

D. 两者均会导致当期会计利润与应纳税所得额不一致

答案：C

解析：C表述颠倒，暂时性差异源于资产、负债账面价值与计税基础的差额，永久性差异源于会计与税务对收入、费用的确认口径不同，与资产、负债账面价值无关；A、B、D均为两者的正确区别，因此选C。

11. 下列情形中，不应确认递延所得税负债的是（ ）

A. 应纳税暂时性差异存在，且未来期间有足够应纳税所得额转回

B. 应纳税暂时性差异存在，但未来期间无法获得足够应纳税所得额转回

C. 会计上确认的商誉，税务上不认可

D. 固定资产账面价值大于计税基础，且未来期间有足够应纳税所得额

答案：B

12. 暂时性差异转回的期间，应与（ ）保持一致

A. 资产、负债的使用寿命

B. 所得税税率变动的期间

C. 会计利润确认的期间

D. 应纳税所得额确认的期间

答案：A

解析：暂时性差异源于资产、负债的账面价值与计税基础差异，其转回的期间应与资产、负债的使用寿命保持一致，即随着资产的折旧、摊销或负债的偿还逐步转回；B、C、D与暂时性差异转回期间无直接关联，因此选A。