下列各项中，属于暂时性差异产生原因的有
2026-01-27 14:51:03   来源：中华财会网   

下列各项中，属于暂时性差异产生原因的有

1. 下列各项中，属于暂时性差异产生原因的有（ ）

A. 会计与税务对收入确认的时点不同

B. 会计与税务对资产减值准备的计提规定不同

C. 会计与税务对固定资产折旧方法的规定不同

D. 会计与税务对罚款支出的处理不同

答案：ABC

解析：A、B、C均会导致资产、负债账面价值与计税基础产生差异，或收入、费用确认时点不同，属于暂时性差异产生原因；D中，罚款支出会计上计入损益，税务上不得税前扣除，该差异不会在未来转回，属于永久性差异，因此选ABC。

2. 下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）

A. 资产的账面价值小于其计税基础

B. 负债的账面价值大于其计税基础

C. 计提固定资产减值准备

D. 会计折旧年限长于税务折旧年限

答案：ABC

解析：A、B是可抵扣暂时性差异的核心产生情形；C中，计提固定资产减值准备会减少资产账面价值，导致账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；D会导致资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，因此选ABC。

3. 暂时性差异按照对未来期间应纳税所得额的影响，可分为（ ）

A. 可抵扣暂时性差异

B. 应纳税暂时性差异

C. 永久性差异

D. 时间性差异

答案：AB

解析：暂时性差异的分类仅基于对未来期间应纳税所得额的影响，分为可抵扣暂时性差异（减少未来应纳税所得额）和应纳税暂时性差异（增加未来应纳税所得额）；C是独立于暂时性差异的另一类差异；D是暂时性差异的一种表现形式，并非分类，因此选AB。

4. 下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）

A. 资产的账面价值大于其计税基础

B. 负债的账面价值小于其计税基础

C. 会计上无形资产采用加速摊销法，税务上采用直线法

D. 交易性金融资产公允价值上升

答案：ABCD

解析：A、B是应纳税暂时性差异的核心产生情形；C中，会计加速摊销导致前期摊销金额大，后期摊销金额小，后期资产账面价值会大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；D中，交易性金融资产公允价值上升，会计上增加账面价值，税务上不认可公允价值变动，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，因此全选。

5. 递延所得税资产的确认需满足的条件有（ ）

A. 存在可抵扣暂时性差异

B. 未来期间有足够的应纳税所得额可供抵扣

C. 该差异能够在未来期间转回

D. 该差异属于永久性差异

答案：ABC

解析：递延所得税资产的确认需同时满足三个条件：存在可抵扣暂时性差异、该差异能够在未来期间转回、未来期间有足够的应纳税所得额可供抵扣；D错误，永久性差异不会产生递延所得税资产，因此选ABC。

6. 下列关于递延所得税负债的表述，正确的有（ ）

A. 由应纳税暂时性差异产生

B. 反映未来期间应缴纳的所得税金额

C. 账面价值与计税基础均为零

D. 未来期间转回时，会增加应交所得税

答案：ABD

解析：A、B、D均为递延所得税负债的正确表述；C错误，递延所得税负债的账面价值是未来期间应纳税的金额，计税基础为零，并非两者均为零，因此选ABD。