特殊性税务处理试题及答案
2026-03-07 17:01:37   来源：中华财会网   

特殊性税务处理试题及答案

第1题 根据企业所得税相关规定，企业重组适用特殊性税务处理的，下列各项中，不属于需同时满足的基本条件的是（）

A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例

C.企业重组后连续6个月内不转让重组取得的股权/资产

D.重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例

答案：C

解析：A选项，合理商业目的是特殊性税务处理的核心前提，属于必备条件，表述正确；

解析：B选项，被收购、合并、分立的资产/股权比例达标，是适用特殊性税务处理的关键量化条件，表述正确；

解析：C选项，企业重组后需连续12个月内不转让取得的股权/资产，而非6个月，该选项表述错误；

解析：D选项，股权支付比例符合法定要求，是特殊性税务处理的重要条件，表述正确。

第2题 股权收购中，适用特殊性税务处理的，收购企业购买的股权应不低于被收购企业全部股权的（）

A.50%

B.75%

C.80%

D.85%

答案：A

解析：根据现行企业重组税务处理规定，股权收购适用特殊性税务处理，收购股权比例不低于被收购企业全部股权的50%，75%为旧政策标准，现已调整，B、C、D选项均不符合现行规定。

第3题 股权收购适用特殊性税务处理时，收购企业股权支付金额不低于其交易支付总额的（）

A.50%

B.85%

C.90%

D.100%

答案：B

解析：A选项，50%为股权收购的标的股权比例要求，并非股权支付比例，表述错误；

解析：B选项，特殊性税务处理要求股权支付比例不低于交易支付总额的85%，符合现行政策，表述正确；

解析：C、D选项，90%、100%并非法定股权支付比例标准，表述错误。

第4题 企业债务重组适用特殊性税务处理，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上的，可在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额

A.30%

B.50%

C.60%

D.85%

答案：B

解析：债务重组特殊性税务处理中，债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额**50%以上**，可分5年递延纳税，A、C、D选项比例均不符合规定。

第5题 适用特殊性税务处理的企业合并，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，应按照（）确定

A.公允价值

B.被合并企业的原有计税基础

C.合并企业支付对价的公允价值

D.双方协商定价

答案：B

解析：A选项，按公允价值确定计税基础是**一般性税务处理**的规则，表述错误；

解析：B选项，特殊性税务处理下，合并企业承接被合并企业资产负债的原有计税基础，实现计税基础延续，表述正确；

解析：C、D选项，并非特殊性税务处理的计税基础确定依据，表述错误。

第6题 下列关于企业分立特殊性税务处理的表述中，正确的是（）

A.被分立企业继续存在，分立企业接受资产计税基础按公允价值确定

B.被分立企业分立出去的资产，需确认资产转让所得或损失

C.被分立企业股东取得分立企业股权，需按公允价值确认所得

D.分立企业接受被分立企业资产和负债，按原有计税基础确定

答案：D

解析：A选项，特殊性税务处理下按原有计税基础确定，而非公允价值，表述错误；

解析：B选项，特殊性税务处理暂不确认资产转让所得或损失，一般性税务处理才确认，表述错误；

解析：C选项，符合条件的暂不确认股权转让所得，表述错误；

解析：D选项，分立企业承接资产负债按原有计税基础确定，符合特殊性税务处理规则，表述正确。

第7题 企业重组适用特殊性税务处理的，被合并企业的亏损可由合并企业弥补，可弥补亏损限额的计算公式为（）

A.被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

B.被合并企业净资产账面价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

C.合并企业净资产公允价值×同期银行贷款利率

D.被合并企业净资产公允价值×同期银行贷款利率

答案：A

解析：特殊性税务处理下，合并企业弥补被合并企业亏损有限额限制，计算公式为：被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率，B、C、D选项公式要素均错误。

第8题 下列企业重组类型中，不属于适用特殊性税务处理的企业重组形式的是（）

A.债务重组

B.股权收购

C.资产收购

D.企业日常资产转让

答案：D

解析：企业重组特殊性税务处理适用于债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立、资产划转等情形，企业日常资产转让属于普通经营行为，不适用企业重组特殊性税务处理规则。

第9题 资产收购适用特殊性税务处理的，受让企业收购的资产应不低于转让企业全部资产的（）

A.50%

B.75%

C.85%

D.100%

答案：A

解析：现行政策下，资产收购适用特殊性税务处理，受让企业收购资产比例不低于转让企业全部资产的**50%**，75%为旧标准，85%为股权支付比例要求，A选项符合规定。

第10题 下列关于非股权支付部分税务处理的说法，正确的是（）

A.适用特殊性税务处理的重组，非股权支付部分暂不确认所得

B.非股权支付部分仍需在交易当期确认相应的资产转让所得或损失

C.非股权支付部分可递延至以后年度确认所得

D.非股权支付部分计税基础按原有基础延续

答案：B

解析：特殊性税务处理仅针对**股权支付部分**暂不确认所得/损失，**非股权支付部分需在交易当期确认对应所得或损失**，计税基础按公允价值确定，A、C、D选项表述错误。

第11题 企业重组适用特殊性税务处理，需同时满足的条件有（）

A.具有合理商业目的，无避税动机

B.收购/合并/分立的资产/股权比例达标

C.股权支付比例不低于85%

D.重组后12个月内不转让取得的股权/资产

答案：ABCD

解析：A选项，合理商业目的是核心前提，杜绝避税型重组，表述正确；

解析：B选项，标的资产/股权比例达标，是量化核心条件，表述正确；

解析：C选项，股权支付比例≥85%，保障重组的权益连续性，表述正确；

解析：D选项，12个月内不转让相关权益，满足经营连续性要求，表述正确。

第12题 下列关于企业合并特殊性税务处理的表述，正确的有（）

A.合并企业接受被合并企业资产负债按原有计税基础确定

B.被合并企业股东取得合并企业股权，按原有股权计税基础确定

C.被合并企业的亏损可按限额由合并企业弥补

D.被合并企业及其股东均不按清算进行税务处理

答案：ABCD

解析：A选项，特殊性税务处理实现计税基础延续，表述正确；

解析：B选项，股东取得新股计税基础按旧股原有基础确定，表述正确；

解析：C选项，被合并企业亏损可限额弥补，并非全额结转，表述正确；

解析：D选项，特殊性税务处理下，无需按清算处理，一般性税务处理才需清算，表述正确。