城镇土地使用税的会计处理
2026-06-10 12:55:47   来源：中华财会网   

城镇土地使用税的会计处理

城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积征收的一种财产税。在会计处理中，它属于企业为经营活动承担的相关税费，通常按月或按季计提，并在利润表的“税金及附加”项目中列示，影响当期损益。需要注意的是，该税不通过“应交税费”科目以外的其他科目核算（如“管理费用”已不再适用），且与耕地占用税不同（耕地占用税直接计入资产成本）。 

城镇土地使用税的会计处理

根据《企业会计准则》及相关会计处理规定，城镇土地使用税应计入“税金及附加”科目。具体会计分录为：

借：税金及附加 

 贷：应交税费——应交城镇土地使用税

实际缴纳时：

借：应交税费——应交城镇土地使用税

 贷：银行存款

土地使用权在不同情形下的会计处理存在差异：

一般企业自建房屋：取得土地使用权时作为无形资产核算，建造期间摊销计入在建工程成本，建成后土地使用权摊销按用途计入管理费用或制造费用。 

房地产开发企业：用于建造对外出售房屋的土地使用权计入存货成本（开发成本），后续出售时结转主营业务成本。 

投资性房地产：若土地使用权改为出租或资本增值，应自转换日起将其账面价值转入投资性房地产，并按成本模式或公允价值模式进行后续计量。 

此外，政府无偿授予的土地使用权需按公允价值确认为无形资产，同时确认递延收益，并在资产使用寿命内分期转入其他收益。