注会审计实质性程序考点试题及答案
2026-10-24 12:15:38   来源：中华财会网   

注会审计实质性程序考点试题及答案

1 实质性程序的风险属于检查风险。

A、 对

B、 错

正确答案：A

解析： 实质性程序的风险属于检查风险。

2 实质性程序获取的证据包括间接证据或直接证据。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： 实质性程序获取的证据是直接证据。

3 同属于进一步审计程序的控制测试和实质性程序的目的相同。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： 控制测试的目的是评价内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。实质性程序的目的是发现认定层次重大错报。

4 实质性程序不包括与财务报表编制完成阶段相关部分的审计程序。

A、 对

B、 错

 正确答案：B

解析： 实质性程序应当包括与财务报表编制完成阶段相关的审计程序。

5 CPA对会计分录和其他会计调整检查的性质和范围，取决于被审计单位财务报告过程的性质和复杂程度。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： CPA对会计分录和其他会计调整检查的性质和范围，取决于被审计单位财务报告过程的性质和复杂程度以及由此产生的重大错报风险。 

6 下列情况不属于被询证者可能不会回复、或可能随意回复的是( )。

A、 被询证者可能不愿承担回复询证函的责任

B、 被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间

C、 被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心

D、 被询证者可能以不同币种核算交易

E、 回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分

正确答案：D

解析： 在下列情况下，被询证者可能不会回复，也可能只是随意回复的是：1、被询证者可能不愿承担回复询证函的责任；2、被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间；3、被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心；4、回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分

7 在日常审计实务中，不一定会被评估为特别风险的情况主要情况是( )。

A、 舞弊

B、 会计估计

C、 超出正常经营过程的重大关联方交易

D、 管理层凌驾于控制之上

正确答案：B

解析： 在日常审计实务中，一定会被评估为特别风险的情况主要有三种：舞弊、超出正常经营过程的重大关联方交易、管理层凌驾于控制之上的风险。

8 下列不属于实质性程序的是( )。

A、 函证

B、 监盘

C、 穿行测试

D、 替代测试

E、 计价测试

  正确答案：C

解析： 常见且重要的实质性程序有：函证、监盘、替代测试、计价测试、截止性测试等，穿行测试属于风险评估程序zhckw.com。

9 实施的实质性程序不规范主要是指( )。

A、 对计划需要实施的实质性程序

B、 样本量的确定

C、 审计证据的获取和评价

D、 审计结论的得出

正确答案：ABCD

解析： 实施的实质性程序不规范主要是指对计划需要实施的实质性程序、样本量的确定、审计证据的获取和评价、审计结论的得出等往往都缺乏必要的规范，有的甚至很不规范。

10 CPA使用以前审计的实质性程序中获取的审计证据的前提是( )。

A、 该证据及其相关事项未发生变动

B、 该证据及其相关事项未发生重大变动

C、 本期已实施用以确认是否具有持续可靠性的审计程序

D、 本期已实施用以确认是否具有持续相关性的审计程序

 正确答案：BD

解析： CPA使用以前审计的实质性程序中获取的审计证据的前提是，该证据及其相关事项未发生重大变动，并且本期已实施用以确认是否具有持续相关性的审计程序。

11 属于CPA监盘库存现金的主要程序有( )。

A、 制定监盘计划，确定监盘时间

B、 将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并适当调整

C、 在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额

D、 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在盘点表中注明，如有必要应作调整

正确答案：ABCD

解析： CPA监盘库存现金的主要程序有：1、制定监盘计划，确定监盘时间；2、将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并适当调整。3、在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。4、若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在盘点表中注明，如有必要应作调整。

12 如果CPA由于在期中发现未预期的错报，而认为需要修改针对剩余期间拟实施实质性程序的性质、时间安排或范围，则此类修改可能包括( )。

A、 在期末扩大实质性程序的范围

B、 在期末扩大期中已实施实质性程序的范围

C、 重新实施这些实质性程序

D、 重新实施这些实质性程序中的主要程序

 正确答案：BC

解析： 如果CPA由于在期中发现未预期的错报，而认为需要修改针对剩余期间拟实施实质性程序的性质、时间安排或范围，则此类修改可能包括在期末扩大期中已实施实质性程序的范围或重新实施这些实质性程序。

13 在实施货币资金审计时，被审计单位存在的( )事项或情形属于CPA需要保持警觉的。

A、 被审计单位的现金交易比例较高，并且与其所在行业的常用结算模式不同

B、 库存现金规模明显超过业务周转所需资金

C、 银行账户开立数量与企业实际业务规模不匹配，或存在多个零余额账户且长期不注销

D、 在没有经营业务的地区开立银行账户，或将高额资金存放于其经营和注册地之外的异地

E、 被审计单位资金存放于管理层或员工个人账户，或通过个人账户进行被审计单位交易的资金结算

正确答案：ABCDE

解析： 在实施货币资金审计时，如被审计单位存在以下事项或情形，CPA需要保持警觉：1．被审计单位的现金交易比例较高，并且与其所在行业的常用结算模式不同。2．库存现金规模明显超过业务周转所需资金。3．银行账户开立数量与企业实际业务规模不匹配，或存在多个零余额账户且长期不注销。4．在没有经营业务的地区开立银行账户，或将高额资金存放于其经营和注册地之外的异地。5．被审计单位资金存放于管理层或员工个人账户，或通过个人账户进行被审计单位交易的资金结算。6．货币资金收支金额与现金流量表中的经营活动、筹资活动、投资活动的现金流量不匹配，或经营活动现金流量净额与净利润不匹配。

14 CPA对实质性程序往往存在认识不到位、重视度不足、( )。

A、 理解有误区

B、 实操有偏差

C、 执行有不足

D、 质量差异大

正确答案：ABCD

解析： CPA对实质性程序往往存在认识不到位、重视度不足、理解有误区、实操有偏差、执行有不足、质量差异大等问题。

15 在存货盘点现场实施监盘时，CPA应当实施的审计程序有( )。

A、 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

B、 观察管理层制定的盘点程序的执行情况

C、 确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录

D、 检查存货

E、 执行抽盘

正确答案：ABDE

解析： 在存货盘点现场实施监盘时，CPA应当实施下列审计程序：1、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；2、观察管理层制定的盘点程序的执行情况；3、检查存货；4、执行抽盘。