对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的
2022-01-18 11:57:27   来源：中华财会网   

对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的

对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的有（　）。

A、受托方代委托方补缴税款 

B、委托方补缴税款 

C、补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据 

D、补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据 

【答案】BC

【解析】 税法规定：如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补缴税款。补税的计税依据为：（1）已直接销售的，按销售额计税；（2）未销售或不能直接销售的，需要按委托加工的组价公式组成计税价格。

下列企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有（　）。

A、外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品 

B、外商投资生产企业自营出口自产应税消费品 

C、外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品 

D、生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品 

【答案】BCD

【解析】 选项B、D均为生产企业，其出口应税消费品免征生产环节消费税，故出口不退消费税；而外贸企业从生产企业购入应税消费品的价格中，包含消费税，故出口退还其采购环节负担的消费税，但外贸企业受商贸企业委托出口应税消费品一律不退税。 

下列各项中不符合消费税有关规定的是（　）。

A、纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地主管税务机关申报纳税 

B、纳税人委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款 

C、纳税人销售的应税消费品，因质量原因由购买者退回时，经审核批准后，可退还已征收的消费税税款，也可以自行直接抵减应纳税款 

D、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款 

【答案】C

【解析】 纳税人销售的应税消费品，因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还，但不能自行直接抵减应纳税款。