企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本不得税前扣除的是
2022-03-06 10:33:05   来源：中华财会网   

企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本不得税前扣除的是

企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本不得税前扣除的是（　）。

A、具有合理商业目的和经济实质

B、符合独立交易原则

C、遵循成本与收益配比原则

D、自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

【答案】D

【解析】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：
（1）不具有合理商业目的和经济实质。
（2）不符合独立交易原则。
（3）没有遵循成本与收益配比原则。
（4）没有按照有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

（5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

本地文档主要披露企业关联交易的详细信息。下列属于本地文档内容的有（      ）。

A、企业概况

B、关联关系

C、转让定价方法的选择和使用

D、可比性分析

【答案】ABCD

【解析】本地文档主要披露企业关联交易的详细信息，包括以下内容：
（1）企业概况。
（2）关联关系。
（3）关联交易。
（4）可比性分析。
（5）转让定价方法的选择和使用。

企业与其关联方转让或者受让无形资产使用权而收取或者支付的特许权使用费，应当根据情形适时调整。下列各项中，如未适时调整，税务机关可以实施特别纳税调整的是（　）。

A、无形资产价值发生根本性变化

B、按照营业常规，关联方之间的可比交易应当存在特许权使用费调整机制

C、无形资产使用过程中，企业及其关联方执行的功能、承担的风险或者使用的资产未发生变化

D、企业及其关联方对无形资产进行后续开发、价值提升、维护 、保护、应用和推广作出贡献并得到合理补偿

【答案】A

【解析】企业与其关联方转让或者受让无形资产使用权而收取或者支付的特许权使用费，应当根据下列情形适时调整，未适时调整的，税务机关可以实施特别纳税调整：
（1）无形资产价值发生根本性变化。
（2）按照营业常规，非关联方之间的可比交易应当存在特许权使用费调整机制^
（3）无形资产使用过程中，企业及其关联方执行的功能、承担的风险或者使用的资产发生变化。
（4）企业及其关联方对无形资产进行后续开发、价值提升、维护 、保 护 、应用和推广作出贡献而未得到合理补偿。