A公司2022年7月实际取得与费用相关的政府补助1000万元，预计使用年限为5年
2024-08-19 11:34:11   来源：中华财会网   

A公司2022年7月实际取得与费用相关的政府补助1000万元，预计使用年限为5年

1 A公司2022年7月实际取得与费用相关的政府补助1000万元，预计使用年限为5年，2022年未实际发生支出，2023年实际发生支出600万元，会计中选择总额法进行会计核算，2023年应确认的其他收益金额为( )万元。

A、 200

B、 400

C、 600

D、 1000

 正确答案：C

解析： 与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业在取得时应当先判断企业能否满足政府补助所附条件。只有满足政府补助确认条件的才能予以确认，而客观情况通常表明企业能够满足政府补助所附条件，企业应当将其确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。选项C正确。

2 A公司2022年度实际收到运营补助的财政性资金100万元，该项研发已于2020实际研发完成，下列说法中正确的是( )。

A、 A公司选择确认不征税收入时，相应支出不得在税前扣除，需追溯调整2020年应纳税所得额

B、 A公司选择确认不征税收入时，相应支出可以在税前扣除，无需调整2020年应纳税所得额

C、 A公司选择确认不征税收入时，相应支出不得在税前扣除，应调增2022年应纳税所得额

D、 A公司选择确认不征税收入时，相应支出不得在税前扣除，应调增2023年应纳税所得额

正确答案：C

解析： 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第二条规定：“根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。”A公司2022年度确认不征税收入，同时调增不得扣除研发支出金额。

3 A公司于2018年3月实际取得财政性资金，按不征税收入进行企业所得税处理，若后续未发生相关支出，应并入应纳税所得额缴纳企业所得税的年度为( )。

A、 2020年

B、 2021年

C、 2022年

D、 2023年

 正确答案：D

解析： 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第三条规定：“企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。”选项D正确。