2013注税税法二：企业所得税应纳税所得额的计算
2012-12-12 14:37:19   来源：中华财会网   

应纳税所得额的计算
　计算公式：　　
       直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
　　间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额
　　收入总额：
　　包括货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
　　货币形式：
　　包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；
　　非货币形式：
　　包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。
　　基本概念：
　　1.销售货物收入。销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货的收入。
　　2.劳务收入。是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
　　3.转让财产收入。是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
　　4.股息、红利等权益性投资收益。是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
　　5.利息收入。是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
　　6.租金收入。是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
　　7.特许权使用费收入。是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
　　8.接受捐赠收入。是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
　　9.其他收入。是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。