下列关于企业重组资产计税基础的确定，正确的有
2025-11-11 12:05:05   来源：中华财会网   

下列关于企业重组资产计税基础的确定，正确的有

第 1 题：下列关于企业重组资产计税基础的确定，正确的有（  ）

选项 A：一般性税务处理下，收购方取得资产的计税基础 = 资产公允价值

选项 B：特殊性税务处理下，收购方取得资产的计税基础 = 被收购方原计税基础

选项 C：一般性税务处理下，转让方确认的资产转让所得 = 资产公允价值 - 原计税基础

选项 D：特殊性税务处理下，转让方无需确认任何资产转让所得

答案：ABC

解析：A（一般处理按公允）、B（特殊处理按原计税基础）、C（一般处理所得计算）正确；D 错误（特殊处理下非股权支付部分仍需确认所得），故 ABC 正确。

第 2 题：企业重组中，“股权支付” 包括的形式有（  ）

选项 A：本企业或其控股企业的普通股

选项 B：本企业或其控股企业的优先股

选项 C：本企业或其控股企业发行的可转换公司债券

选项 D：现金支付

答案：ABC

解析：“股权支付” 指以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付对价，包括普通股、优先股、可转换债券等；D（现金）属于非股权支付，故 ABC 正确。

第 3 题：企业合并业务中，适用特殊性税务处理时，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，应按（  ）确定。

选项 A：合并日的公允价值

选项 B：被合并企业的原计税基础

选项 C：合并双方协商确定的价值

选项 D：评估机构评估的价值

答案：B

解析：特殊性税务处理下，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，延续被合并企业的原计税基础，无需按公允价值调整，故 B 正确。

第 4 题：企业发生债务重组，以非现金资产清偿债务的，债务人应确认（  ）的所得。

选项 A：债务重组利得

选项 B：非现金资产转让所得

选项 C：债务重组利得和非现金资产转让所得

选项 D：无需确认任何所得

答案：C

解析：债务重组中，债务人以非现金资产清偿债务，需同时确认非现金资产转让所得（公允价值与计税基础差额）和债务重组利得（债务账面价值与非现金资产公允价值差额），故 C 正确。

第 5 题：企业重组业务需适用特殊性税务处理的，应在重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关报送（  ）

选项 A：仅重组协议复印件

选项 B：《企业重组所得税特殊性税务处理备案表》及相关资料

选项 C：无需报送任何资料

选项 D：重组双方的财务报表

答案：B

解析：根据税务总局公告，适用特殊性税务处理的企业需在年度申报时报送《企业重组所得税特殊性税务处理备案表》及重组协议、资产评估报告等相关资料，A、C 不完整，D 非必需，故 B 正确。

第 6 题：下列情形中，不得适用特殊性税务处理的是（  ）

选项 A：重组后连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

选项 B：重组交易对价中股权支付金额占比 90%

选项 C：重组双方在重组后连续 12 个月内转让了取得的股权

选项 D：重组中涉及的资产符合规定范围

答案：C

解析：特殊性税务处理要求 “重组后连续 12 个月内不转让所取得的股权”（或资产），C 选项违反该条件，不得适用；A、B、D 均为适用特殊性税务处理的正向条件，故 C 正确。