下列关于企业重组后亏损弥补的说法，正确的有
2025-11-11 12:06:21   来源：中华财会网   

下列关于企业重组后亏损弥补的说法，正确的有

第 1 题：下列关于企业重组后亏损弥补的说法，正确的有（  ）

选项 A：一般性税务处理下，被合并企业亏损不得由合并企业弥补

选项 B：特殊性税务处理下，被合并企业亏损可按限额由合并企业弥补

选项 C：企业分立中，被分立企业亏损不得结转至分立企业弥补

选项 D：适用特殊性税务处理的企业分立，被分立企业亏损可按资产比例分配至分立企业弥补

答案：ABD

解析：A（一般处理不弥补）、B（特殊处理限额弥补）、D（特殊分立按资产比例分配亏损）符合政策；C 错误（特殊分立允许亏损分配），故 ABD 正确。

第 2 题：企业重组业务中，需向主管税务机关报送备案资料的情形有（  ）

选项 A：适用特殊性税务处理的股权收购

选项 B：适用特殊性税务处理的企业合并

选项 C：适用一般性税务处理的资产收购

选项 D：适用特殊性税务处理的债务重组

答案：ABD

解析：仅适用特殊性税务处理的重组业务需备案（如 A、B、D）；一般性税务处理无需专门备案，只需在年度申报时正常填报相关数据，故 ABD 正确。

第 3 题：企业分立业务中，一般性税务处理下，分立企业接受被分立企业资产的计税基础，应按（  ）确定。

选项 A：被分立企业的原计税基础

选项 B：分立日的公允价值

选项 C：分立双方约定的价值（不公允除外）

选项 D：税务机关核定的价值

答案：B

解析：一般性税务处理下，分立企业接受资产需按公允价值确定计税基础，被分立企业需确认资产转让所得或损失，故 B 正确。

第 4 题：企业重组中，亏损弥补的结转年限，一般情况下最长不得超过（  ）

选项 A：3 年

选项 B：5 年

选项 C：8 年

选项 D：10 年

答案：B

解析：根据企业所得税法，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年（特殊情形如疫情期间困难企业可延长，本题为一般情况），故 B 正确。

第 5 题：适用特殊性税务处理的企业合并，被合并企业的亏损额（  ）

选项 A：不得由合并企业弥补

选项 B：可全额由合并企业弥补

选项 C：按规定限额由合并企业弥补

选项 D：需先由被合并企业股东弥补

答案：C

解析：特殊性税务处理下，被合并企业的亏损额可由合并企业弥补，但需按 “被合并企业净资产公允价值 × 截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率” 计算限额，不得全额弥补，故 C 正确。

第 6 题：企业以股权收购方式进行重组，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（  ），且股权支付金额不低于交易支付总额的 85%，可适用特殊性税务处理。

选项 A：30%

选项 B：50%

选项 C：75%

选项 D：90%

答案：B

解析：根据现行政策（财税〔2009〕59 号文修订后），股权收购适用特殊性税务处理的条件之一是 “收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 50%”，原 75% 的比例已调整，故 B 正确。