债务重组符合特殊性税务处理条件的，下列处理方式正确的有
2026-03-07 17:04:05   来源：中华财会网   

债务重组符合特殊性税务处理条件的，下列处理方式正确的有

第1题 债务重组符合特殊性税务处理条件的，下列处理方式正确的有（）

A.债务人债务重组所得占当年应纳税所得额50%以上，可分5年递延纳税

B.债权人取得资产的计税基础按债务的计税基础确定

C.债务人暂不确认债务重组所得，全额递延纳税

D.债权人不确认债务重组损失，待资产处置时再确认

答案：AB

解析：A选项，符合债务重组递延纳税的比例与期限要求，表述正确；

解析：B选项，特殊性税务处理下，债权人取得抵债资产计税基础按债权原有计税基础确定，表述正确；

解析：C选项，仅符合条件的可递延，并非全额暂不确认，表述错误；

解析：D选项，债权人需按规定确认债务重组损失，并非递延确认，表述错误。

第2题  股权收购适用特殊性税务处理，下列说法正确的有（）

A.被收购企业股东取得收购企业股权的计税基础，按被收购股权原有计税基础确定

B.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，按被收购股权原有计税基础确定

C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

D.被收购企业需确认股权转让所得

答案：ABC

解析：A选项，被收购企业股东计税基础延续原有金额，表述正确；

解析：B选项，收购企业计税基础同步延续，表述正确；

解析：C选项，被收购企业所得税事项保持不变，经营连续性得以保障，表述正确；

解析：D选项，特殊性税务处理下，股权支付部分暂不确认股权转让所得，表述错误。

第3题  下列关于企业分立特殊性税务处理的说法，正确的有（）

A.分立企业接受资产负债按原有计税基础确定

B.被分立企业股东取得新股，可按放弃旧股计税基础确定

C.被分立企业已分立资产对应的所得税事项，由分立企业承继

D.被分立企业未超过弥补期限的亏损，可按资产比例分摊至分立企业弥补

答案：ABCD

解析：A选项，计税基础延续是特殊性税务处理核心规则，表述正确；

解析：B选项，股东取得新股计税基础可按放弃旧股金额确定，表述正确；

解析：C选项，分立企业承继对应资产的所得税事项，表述正确；

解析：D选项，未弥补亏损可按资产比例分摊，符合特殊性税务处理规定，表述正确。

第4题 适用特殊性税务处理的企业重组，下列关于非股权支付的处理，正确的有（）

A.非股权支付部分需确认资产转让所得或损失

B.非股权支付对应的资产计税基础按公允价值确定

C.非股权支付部分可享受递延纳税优惠

D.非股权支付比例超过15%的，不得适用特殊性税务处理

答案：ABD

解析：A选项，非股权支付属于当期兑现收益，需确认所得/损失，表述正确；

解析：B选项，非股权支付对应资产按公允价值定计税基础，表述正确；

解析：C选项，非股权支付部分不享受递延纳税，当期完税，表述错误；

解析：D选项，股权支付比例≥85%，即非股权支付≤15%，方可适用特殊性税务处理，表述正确。

第5题 下列属于企业重组一般性税务处理和特殊性税务处理核心区别的有（）

A.是否确认资产/股权转让所得或损失

B.资产/负债计税基础的确定方式

C.是否涉及亏损的结转弥补

D.是否需要具备合理商业目的

答案：ABC

解析：A选项，一般性税务处理当期确认所得/损失，特殊性税务处理暂不确认（股权支付部分），表述正确；

解析：B选项，一般性按公允价值定计税基础，特殊性按原有基础延续，表述正确；

解析：C选项，一般性税务处理亏损不得结转，特殊性可按规定限额/比例结转，表述正确；

解析：D选项，合理商业目的是所有企业重组的基本要求，并非二者区别，表述错误。

第6题 资产收购适用特殊性税务处理，应满足的条件有（）

A.受让企业收购资产≥转让企业全部资产50%

B.受让企业股权支付≥交易支付总额85%

C.具有合理商业目的，无避税动机

D.重组后12个月内不转让取得的资产

答案：ABCD

解析：A选项，资产比例达标是核心量化条件，表述正确；

解析：B选项，股权支付比例符合法定要求，表述正确；

解析：C选项，合理商业目的是必备前提，表述正确；

解析：D选项，满足经营连续性要求，表述正确。